2020年注册会计师考试《审计》历年真题(2020-05-21)

发布时间：2020-05-21

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在实施审计过程中,G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元。对该事项,G注册会计师应当采取的措施有()。【多选题】

A.重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

B.直接向监管机构报告

C.尽早向庚公司治理层报告

D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“发现管理层舞弊对审计工作的影响”,注册会计师如果发现错报涉及较高级别的管理层,应当采取以下措施:①重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响;②重新考虑此前获取的审计证据的可靠性。如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员,注册会计师应当尽早地将此类事项与治理层沟通。所以选项ACD为正确答案。

2、在确定计划实施的审计程序后,如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平,审计风险将增加。下列做法正确的是()。【单选题】

A.如有可能,通过扩大控制测试范围或实施追加控制的测试,降低评估的检查风险

B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围,降低检查风险

C.如有可能,通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序,降低评估的重大错报风险

D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围,降低评估的审计风险

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“注册会计师选用恰当方法将审计风险降低到可接受的低水平”,注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平:①如有可能,通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试,降低评估的重大错报风险,并支持降低后的重大错报风险水平;②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围,降低检查风险。所以选项B正确。

3、下列有关概率比例规模抽样的表述中,正确的是()。【单选题】

A.抽样分布应当近似于正态分布

B.与低估的账户相比,高估的账户被抽取的可能性更小

C.每个账户被选中的机会相同

D.余额为零的账户没有被选中的机会

正确答案:D

答案解析:本题考查知识点的是“PPS抽样的内容”,在概率比率抽样法下,每个货币单位被选中的机会相同,零余额的单位没有选中的概率,因此选项D正确。

4、下列各项中,与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。【单选题】

A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势

B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂

D.丙公司控制环境薄弱

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“与财务报表层次重大错报风险评估相关的因素的判断”,我们知道影响重大错报风险的因素是控制风险和固有风险,所以正确答案为选项D.内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素。选项ABC所叙述的内容都是相对具体的,与风险评估有一定关系,但不是主要的。

5、下列与管理层声明相关的表述中,错误的是()。【单选题】

A.如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据,注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明

B.如果管理层的某项声明于其他审计证明相矛盾,注册会计师应当调查这种情况

C.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“对于管理层声明这个知识点涉及的多个说法进行的判断”。管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明,是审计范围受到限制,应当出具保留或无法表示意见,所以选项C错误。

6、戊公司下列控制活动中,属于经营业绩评价方面的有()。【多选题】

A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价

B.定期与客户对账并对发现的差异进行调查

C.对照预算、预测和前期实际结果,对公司的业绩进行复核和评价

D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系

正确答案:C、D

答案解析:本题考查的知识点是“控制活动中的业绩评价的内容”,注册会计师应当了解和业绩评价有关的控制活动,主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算(或预测、前期业绩)的差异,综合分析财务数据与经营数据的内在关系,将内部证据与外部信息来源相比较,评价职能部门分支机构或项目活动的业绩,以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。所以选项CD为正确答案。

7、审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的是()。【单选题】

A.在既定的审计风险水平下,C注册会计师应当实施审计程序,将重大错报风险降至可接受的低水平

B.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制重大错报风险

C.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以消除检查风险

D.C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“审计风险”,选项A,在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低。选项B,注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险。选项C,检查风险只能控制不能消除。所以选项D正确。

8、在了解控制环境时,E注册会计师应当关注的内容有()。【多选题】

A.戊公司治理层相对于管理层的独立性

B.戊公司管理层的理念和经营风格

C.戊公司员工整体的道德价值观

D.戊公司对控制的监督

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是“内部控制中的控制环境”。选项ABC正确。选项A,要考虑治理层的参与程度,治理层对控制环境的影响要素包括有治理层相对于管理层的独立性;选项B,管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督,管理层的理念包括管理层对内部控制的理念;选项C,在确定控制环境的要素是否得到执行时,通过询问管理层和员工,注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通;选项D,内部控制的要素包括对控制的监督,但是其并不属于了解内部控制环境时需要关注的内容。

9、为保证所有的产品销售均已入账,戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有()。【多选题】

A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账

B.检查销售发票是否经适当的授权批准

C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对

D.定期与客户核对应收账款余额

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是“控制活动与控制目标的关系”,选项B检查销售发票是否经适当的授权批准与发生相关;选项D定期与客户核对应收账款余额与发生和准确性相关。

10、下列各项中,为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()。【单选题】

A.从甲公司销售发票中选取样本,追查至对应的发货单,以确定销售的完整性

B.实地观察甲公司固定资产,以确定固定资产的所有权

C.对已盘点的甲公司存货进行检查,将检查结果与盘点记录相核对,以确定存货的计价正确性

D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的正确性

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“审计程序与审计目标之间的关系”。选项A“从甲公司销售发票中选取样本,追查至对应的发货单”一般与销售的发生、完整性均无关;选项B实地观察主要是与存在相关;选项C对存货进行检查主要是与存在和完整性相关。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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