2021年注册会计师考试《审计》历年真题(2021-04-17)

发布时间：2021-04-17

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于错报的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.明显微小的错报不需要累积

B.错报可能是由于错误或舞弊导致的

C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异

D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异

正确答案:C

答案解析:选项C错误。错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。

2、为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（）。【多选题】

A.确定被审计是否存在违反法律法规行为

B.确定被审计单位的内部控制是否有效

C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的

D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任

正确答案:C、D

答案解析:为确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当执行以下工作：（1）确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的（选项C正确）；（2）就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见，即审计业务能不能承接（选项D正确）。选项A、B不正确，二者均属于注册会计师承接审计业务委托后的相关工作，与注册会计师“确定审计的前提条件是否存在”不相关。

3、下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平

D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性

正确答案:D

答案解析:选项D错误。实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%，如果以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的50%（实际执行的重要性不是越接近财务报表整体的重要性）。

4、下列有关重要性的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

正确答案:B

答案解析:注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重要性（选项B错误）。

5、下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是（）。【单选题】

A.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准

B.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准

C.基准一经选定，需在各年度中保持一致

D.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果

正确答案:D

答案解析:选项A错误，在确定重要性基准时，不需要考虑重大错报风险；选项B错误，对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师通常选取经常性业务的税前利润作为基准；选项C错误，重要性水平的基准是可以根据被审计单位的实际情况变化的，并不是各年度中保持一致。

6、注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。【单选题】

A.评价遵守相关职业道德要求的情况

B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序

C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

正确答案:C

答案解析:注册会计师应当开展下列初步业务活动：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（选项B）；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（选项A）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见（选项D）。

7、为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

正确答案:A、B、C、D

答案解析:管理层认可并理解其对财务报表的责任包括：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（选项A正确）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（选项B正确）；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（选项C正确），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员（选项D正确）。

8、下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无须考虑的是（）。【单选题】

A.重大错报风险的评估结果

B.以前年度审计中识别出的错报

C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

正确答案:C

答案解析:在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：（1）以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额（B）；（2）重大错报风险的评估结果（A）；（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望（D）；（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

9、注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（　　）。【单选题】

A.被审计单位所处的生命周期阶段

B.被审计单位的所有权结构和融资方式

C.基准的相对波动性

D.基准的重大错报风险

正确答案:D

答案解析:选项D错误，注册会计师选定基准时需要考虑的是基准的相对波动性，而不是基准的重大错报风险。

10、注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）。【单选题】

A.被审计单位的性质

B.以前年度审计调整的金额

C.基准的相对波动性

D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目

正确答案:B

答案解析:注册会计师在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）（选项D）；（3）被审计单位的性质（选项A）、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）；（5）基准的相对波动性（选项C）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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助理人员在审查有关收入与利润项目时，发现了一些问题，其中符合相关规定的有( )。

A．助理人员发现Q公司其他业务的利润占总利润的20%，要求Q公司在附汴中按业务种类分项列示其他业务收入数和成本数，并说明情况

B．助理人员计算了本期某产品的毛利率，发现与上期比较波动较大，其中该产品主要是销售给关联方C公司，助理人员要求Q公司调整本期会计报表的相关项目

C．2006年12月16日销售——批产品，其销售收入占年收入的4%，但在2007年2月3日，该批产品被退回，Q公司已在冲减了2月份的收入和成本，并对相关的账目做了调整

D．为了核查所有销售业务是否登记入，注册会计师应检查发货单和销售发票号码的连续性，并将其与营业收入明细账核对

正确答案：ABD

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甲公司是一家投资公司，拟于2020年初以18000万元收购乙公司全部股权，为分析收购方案可行性，收集资料如下：
（1）乙公司是一家传统汽车零部件制造企业，收购前处于稳定增长状态，增长率7.5%。2019年净利润750万元。当年取得的利润在当年分配，股利支付率80%。2019年末（当年利润分配后）净经营资产4300万元，净负债2150万元。
（2）收购后，甲公司将通过拓宽销售渠道、提高管理水平、降低成本费用等多种方式，提高乙公司的销售增长率和营业净利润。预计乙公司2020年营业收入6000万元，2021年营业收入比2020年增长10%，2022年进入稳定增长状态，增长率8%。
（3）收购后，预计乙公司相关财务比率保持稳定，具体如下：

（4）乙公司股票等风险投资必要报酬率收购前11.5%，收购后11%。
（5）假设各年现金流量均发生在年末。
要求：
（1）如果不收购，采用股利现金流量折现模型，估计2020年初乙公司股权价值。
（2）如果收购，采用股权现金流量折现模型，估计2020年初乙公司股权价值（计算过程和结果填入下方表格中）。
? ? 单元：万元

（3）计算该收购产生的控股权溢价、为乙公司原股东带来的净现值、为甲公司带来的净现值。
（4）判断甲公司收购是否可行，并简要说明理由。

答案：

解析：

（1）2020年初股权价值=750×（1+7.5%）×80%÷（11.5%-7.5%）=16125（万元）
（2）
? ? 单位：万元

2021年末乙公司股权价值=729.7÷（11%-8%）=24323.33（万元）
2020年初乙公司股权价值=542÷（1+11%）+（631.2）÷（1+11%）2+24323.33÷（1+11%）2=20741.95（万元）
或：
2022年末乙公司股权价值=729.7×（1+8%）÷（11%-8%）=26269.2（万元）
2020年初乙公司股权价值=542÷（1+11%）+（631.2）÷（1+11%）2+（729.7）÷（1+11%）3+26269.2÷（1+11%）3=20741.95（万元）
或：
? ? 单元：万元

计算说明（以2020年为例）
营业成本=6000×65%=3900（万元）
销售和管理费用=6000×15%=900（万元）
税前经营利润=6000-3900-900=1200（万元）
经营利润所得税=1200×25%=300（万元）
税后经营利润=1200-300=900（万元）
[或：6000×（1-65%-15%）×（1-25%）=900（万元）]
净经营资产=6000×70%=4200（万元）
净经营资产增加=4200-4300=-100（万元）
实体现金流量=900+100=1000（万元）
税后利息费用=6000×30%×8%×（1-25%）=108（万元）
净负债增加=6000×30%-2150=-350（万元）
股权现金流量=1000-108+（-350）=542（万元）
2020年初乙公司股权价值=729.7÷（11%-8%）=24323.33（万元）
2020年初乙公司股权价值=542÷（1+11%）+（631.2+24323.33）÷（1+11%）2=20741.95（万元）
（3）收购产生的控股权溢价=20741.95-16125=4616.95（万元）
收购为乙公司原股东带来净现值=18000-16125=1875（万元）
收购为甲公司带来净现值=20741.95-18000=2741.95（万元）
（4）判断甲公司收购是否可行，并简要说明理由。
收购可行，因为收购给甲公司和乙公司原股东都带来了正的净现值。

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下列各项中，可以实现与装运存货相关的内部控制目标的是（　　）。

A.在生产报告中，应当对产品质量缺陷和零部件使用及报废情况及时作出说明
B.购货订购单应当预先连续编号，事先确定采购价格并获得批准。此外，还应当定期清点购货订购单
C.被审计单位应当设置独立的部门负责验收商品，该部门具有验收存货实物、确定存货数量、编制验收报告、将验收报告传送至会计核算部门以及运送商品至仓库等一系列职能
D.发运凭证应当预先编号，定期进行清点，并作为日后开具收款账单的依据

答案：D

解析：

与装运出库相关的内部控制的总体目标是所有的装运都得到了记录。使用发运凭证是一项基本的内部控制措施。发运凭证应当预先编号，定期进行清点，并作为日后开具收款账单的依据。

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