2020年注册会计师考试《审计》历年真题(2020-11-28)

发布时间：2020-11-28

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，属于事务性变动的有（）。【多选题】

A.删除管理层书面声明的草稿

B.将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引

C.获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿

D.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是审计工作底稿的归档。归档期间对审计工作底稿作出的事物性变动主要包括：①删除或废弃被取代的审计工作底稿；②对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；③对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；④记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。

2、下列各项中，可能构成审计证据的有（  ）。【多选题】

A.注册会计师在本期审计中获取的信息

B.注册会计师在以前审计中获取的信息

C.会计师事务所接受业务时实施质量控制程序获取的信息

D.被审计单位聘请的专家编制的信息

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是审计证据的含义。审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的。审计证据还可能包括从其他来源获取的信息：①以前审计中获取的信息（前提是注册会计师已确定自上次审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性）；②会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息；③会计记录也是重要的审计证据来源；④被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据；⑤审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息；⑥在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。

3、下列有关询问程序的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.询问可以以口头或书面方式进行

B.询问适用于风险评估，控制测试和实质性程序

C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明

D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是审计程序。针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，以证实对口头询问的答复，选项 C 错误。

4、首次接受委托时，下列审计工作中，注册会计师应当执行的是（）。【单选题】

A.评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报

B.为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性

C.查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯应用

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是首次接受委托时对期初余额的审计。评价期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，选项A 错误；注册会计师无须为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性水平，选项 B错误；查阅前任注册会计师的审计工作底稿，需要征得被审计单位的同意，且前任有自主决定权确定是否允许后任查阅以及摘录部分审计工作底稿，选项C错误。

5、当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是（）。【单选题】

A.与被审计单位治理层讨论

B.获取被审计单位管理层的书面声明

C.向被审计单位内部法律顾问咨询

D.向会计师事务所的法律顾问咨询

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是书面声明。书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，选项B错误。

6、下列各项中，影响会计估计的估计不确定性程度的有（）。【多选题】

A.会计估计涉及的预测期的长度

B.会计估计对假设变化的敏感性

C.会计估计对判断的依赖程度

D.会计估计依据不可观察到的输入数据的程度

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是审计会计估计。与会计估计相关的估计不确定性的程度受下列因素的影响： ①会计估计对判断的依赖程度；②会计估计对假设变化的敏感性；③是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术（当然，作为输入数据的假设，其主观程度仍可导致估计不确定性）；④预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性；⑤是否能够从外部来源获得可靠数据；⑥会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度。

7、下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报的临界值时通常需要考虑的有（）。【多选题】

A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额

B.重大错报风险的评估结果

C.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求

D.财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是错报。在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：①以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额；（选项A）②重大错报风险的评估结果；（选项B）③被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望；④被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。（选项C）

8、下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

B.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在

C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是重大错报风险。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项A错误； 注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估，选项 C 错误；固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性，选项 D 错误。

9、下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是（ ）。【单选题】

A.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报

D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是审计的前提条件。审计工作的前提条件包括：（1）存在可接受的财务报告编制基础；（2）管理层已认可并理解其承担的责任。 包括①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）。②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 

10、下列各项中，属于审计基本要求的有（）。【多选题】

A.遵守审计准则

B.遵守职业道德守则

C.保持职业怀疑

D.合理运用职业判断

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是审计基本要求。审计的基本要求有遵循审计准则；遵守职业道德守则；保持业务怀疑；合理运用职业判断。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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