2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-12-05)

发布时间：2021-12-05

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列会计估计涉及相对较高的估计不确定性，并可能导致较高的重大错报风险的有( )。【多选题】

A.与诉讼结果相关的会计估计

B.因与常规交易相关而经常作出并更新的会计估计

C.非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计

D.运用模型作出的公允价值会计估计

正确答案:A、C

答案解析:在模型的假设或输入数据是可观察到的情况下，采用广为人知或被普遍认可的计量模型作出的公允价值会计估计，此种情况下，涉及相对较低的估计不确定性，并可能导致较低的重大错报风险。采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或采用难以在市场上观察到的假设或输入数据作出的公允价值会计估计。某些会计估计可能存在相对较高的估计不确定性，尤其是当这些会计估计以重大假设为基础时。例如：(1)与诉讼结果相关的会计估计；(2)非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计；(3)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或采用难以在市场上观察到的假设或输入数据作出的公允价值会计估计。

2、注册会计师在识别对持续经营假设产生重大疑虑的风险时，以下属于在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项的有（  ）。【多选题】

A.被审计单位无法履行银行借款合同中的相关条款

B.拖欠或停止发放股利

C..对发生的地震灾害未购买保险或者保险的保额不足

D.被审计单位的财务总监离职，暂时无人代替

正确答案:A、B

答案解析:选项AB正确：被审计单位无法履行银行借款合同中的相关条款和拖欠或停止发放股利，均属于在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项。选项C错误：对发生的地震灾害未购买保险或者保险的保额不足，属于其他方面导致对持续经营能力产生疑虑的情况。选项D错误：被审计单位的财务总监离职，暂时无人代替，属于经营方面导致对持续经营能力产生疑虑的情况。

3、ABC会计师事务所承接EFG公司2011年度财务报表审计，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点中正确的是()。【单选题】

A.注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动

B.开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平

C.开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力

D.开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密

正确答案:C

答案解析:会计师事务所应首先开展初步业务活动，判断是否接受委托，之后制定审计计划，选项A不正确；在计划审计工作时确定重要性水平，选项B不正确；初步业务活动的目标为：第一，具备执行业务所需的独立性和能力；第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解，选项C正确；为客户的商业机密保密属于签订业务约定书时注册会计师应遵守的义务，选项D不正确。

4、对于银行存款余额调节表，注册会计师可以考虑实施的审计程序有（　）。【多选题】

A.了解被审计单位的银行存款管理控制，是否指定专人定期核对银行账户

B.检查银行存款余额调节表中调节事项的性质和范围是否合理

C.检查银行存款余额调节表中的银行对账单余额是否和银行对账单中的余额一致、企业银行日记账余额是否与被审计单位银行存款日记账上的余额一致，核对被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额是否调节一致

D.如果存在跨行收支的项目，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出

正确答案:A、B、C、D

答案解析:四个选项内容均是注册会计师可考虑实施的审计程序。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号—货币资金审计》。

5、注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题。为了实现发生或存在目标，通常实施的实质性程序是（　）。【单选题】

A.以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账

B.可以发运凭证为起点顺查，也可以主营业务收入等明细账为起点逆查

C.核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额

D.以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证

正确答案:D

答案解析:选项A错误：是实现完整性目标的实质性程序。选项B错误：由发运凭证为起点顺查实现的目标是完整性。选项C错误：有助于计价和分摊或准确性目标的实现。

6、信息技术对审计过程的影响主要体现为(    )。【多选题】

A.对审计线索的影响

B.对审计目标的影响

C.对内部控制的影响

D.对审计人员的影响

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B错误：信息技术在企业中的应用并不改变审计人员制定审计目标。

7、注册会计师在对银行存款进行审计时，还应检查银行存单，即编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有，具体的程序包括（　　）。【多选题】

A.对未质押的定期存款，应检查开户证书原件

B.取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致

C.对审计工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件

D.对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B属于注册会计师取得并检查银行存款余额调节表的具体程序。

8、制定总体审计策略时，注册会计师需要考虑的事项有()。【多选题】

A.预期审计工作涵盖的范围

B.确定重大错报风险较高的审计领域

C.向高风险领域分派具有适当经验的项目组成员

D.计划实施实质性程序的性质、时间和范围

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D为具体审计计划应考虑的内容。

9、对营业收入的审计，应当结合()项目。【多选题】

A.应收账款

B.营业成本

C.销售费用

D.投资收益

正确答案:A、B、C

答案解析:应收账款、营业成本、销售费用都与营业收入有着密切的关系(同属销售与收款循环)。投资收益与营业收入在业务上不存在直接联系。

10、为证实X公司当期所有销售业务均已记录,注册会计师应选择的最有效的审计程序是()。【单选题】

A.对应收账款进行函证

B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账

C.从发运凭证追查至销售发票

D.从主营业务收入明细账追查至发运凭证

正确答案:B

答案解析:顺查实现完整性认定。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有（ ）。

A．税务机关不予依法办理出口退税引起的税务争议

B．税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议

C．因税务机关适用法律错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补缴二年前税款引起的争议

D．因纳税中介机构计算错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补缴三年前的税款引起的税务争议

正确答案：CD
当事人不服税务机关的征税行为，必须先向原处理机关的上一级税务机关申请行政复议，对行政复议决定仍不服的，还可以向法院提起行政讼诉，此时税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序。这里所说的税务机关征税行为包括三项：（1）征收税款，（2）加收滞纳金，（3）扣缴义务人和受税务机关委托的单位做出代扣代缴、代收代缴行为及代征行为。本题中C、D选项均属于征税行为。

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专门从事房地产开发的纳税人，在计算扣除项目金额时不得扣除的是( )。

A．取得土地使用权所支付的金额

B．房地产开发成本

C．加计20%.的扣除

D．据实扣除的利息(含超过贷款期限的利息)

正确答案：D
解析：对于财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

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会计师事务所的下列与项目合伙人挑选及委派相关的做法中，不适当的是（　）。

A.对于每项鉴证业务，委派两名项目合伙人
B.将项目合伙人的身份和履历告知客户治理层和管理层的关键人员
C.清楚地界定项目合伙人的职责.并告知其职责
D.项目合伙人具有履行职责的必要素质.专业胜任能力.权限和时间

答案：B

解析：

质量控制准则规定对每个业务至少委派一名项目合伙人，选项A并无不当；选项B中告知履历的做法不妥。选项CD属于准则规定。

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A公司为一上市公司。20×7年1月1日，公司向其200名管理人员每人授予100股股票期权，这些职员从20×7年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以5元每股购买100股A公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为18元。
第一年有20名职员离开A公司，A公司估计三年中离开的职员的比例将达到20%；第二年又有10名职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为15%；第三年又有15名职员离开。

答案：

解析：

（1）费用和资本公积计算过程如表

2.账务处理：
（1）20×7年1月1日：授予日不做账务处理。
（2）20×7年12月31日，将当期取得的服务计入相关费用和资本公积：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　96 000
　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　96 000
（3）20×8年12月31日，将当期取得的服务计入相关费用的资本公积：
借：管理费用　　　　　　 　　　　　　　　　　108 000
　贷：资本公积——其他资本公积　 　　　　　　　108 000
（4）20×9年12月31日，将当期取得的服务计入相关费用和资本公积：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　75 000
　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　75 000
（5）假设全部155名职员都在20×0年12月31日行权，A公司股份面值为1元：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　77 500
　　资本公积——其他资本公积　　　　　　　　 279 000
　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15 500
　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　 　341 000

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