【直播答疑】1月14日庄欣老师《会计》直播问题汇总

发布时间：2020-02-27

1月14日注册会计师《会计》直播结束后，小编特整理庄欣老师主讲的《会计》，直播课上学员提出的问题答疑汇总。

【问题1】可以总结不同情况下投资性房地产的转换日吗？
【分析】



【问题2】投资性房地产成本模式与非投资性房地产之间转换有什么记忆方法吗？
【分析】按照账面价值结转，原值对原值、折旧（摊销）对折旧（摊销）、减值对减值。

【问题3】公允价值后续计量的投资性房地产转换感觉有点乱。
【分析】可以这样理解，记忆：



【问题4】房地产企业与一般企业对于投资性房地产的转换的不同？
【分析】区别是把“开发商品”替换“固定资产”，“固定资产减值准备”换为“存货跌价准备”，不存在累计折旧/摊销问题，其他分录相同。

【问题5】投资性房地产的转换与后续计量模式变更如何辨析？
【分析】投资性房地产的转换与后续计量模式变更辨析如图所示：



【问题6】投资性房地产这章问影响损益的题目怎么思考呢？
【分析】首先看题目问的是什么时点（是处置时点还是当年还是整个持有期间），其次再来看具体内容，注意原持有期间累计公允价值变动损益转入“其他业务成本”，既不影响营业利润，也不影响净利润；原其他综合收益转入“其他业务成本”，既影响营业利润，也影响净利润。总结如下：
（1）处置时点对损益影响=处置时的公允价值-处置时的账面价值+转换时形成的其他综合收益
（2）处置当年对损益的影响=处置时点对损益影响+当年确认的租金收入+当年确认的公允价值变动损益（比如6.30确认的）-当年的其他费用化支出
（3）持有当年对损益的影响=当年确认的租金收入+当年确认的公允价值变动损益-当年的其他费用化支出-当年转换前计提的折旧或摊销（如果是期中转换的）

【问题7】成本模式下投资性房地产处置的账务处理为？
【分析】
借：银行存款
      贷：其他业务收入
      应交税费——应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本（倒挤） 
  投资性房地产累计折旧（摊销）
  投资性房地产减值准备
    贷：投资性房地产

【问题8】公允价值模式下投资性房地产处置的账务处理为？
【分析】
借：银行存款
   贷：其他业务收入
     应交税费——应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本
   贷：投资性房地产——成本
             ——公允价值变动（可能在借方）
借：公允价值变动损益（可能在贷方）
  其他综合收益
贷：其他业务成本

【问题9】为什么此步分录不影响损益，借：公允价值变动损益，贷：其他业务成本？
【分析】因为此步分录借贷方都是属于损益类科目，所以属于损益科目内部的一增一减，整体不影响损益金额。

【问题10】公允价值计量的投资性房地产处置的时候，其他综合收益从哪里来的？
【分析】这是非投资性房地产转换为投资性房地产且以公允价值计量的时候，形成的贷方差额计入其他综合收益，处置的时候，从借方转出，转入其他业务成本。


下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
M公司在生产经营过程中，预算编制都是以前一年度的花费金额为基数，结合预算年度的支出变动和总体规划，在基期数据的基础上调整得到下一年度的预算报表。该种预算的优点包括（　）。

A.预算是稳定的，并且变化是循序渐进的
B.遇到类似威胁的部门能够避免冲突
C.能够应对环境的变化
D.能够识别和去除不充分或者过时的行动
答案：A,B
解析：
根据题干的表述可以判断出来M公司采用的是增量预算。增量预算的优点包括：（1）预算是稳定的，并且变化是循序渐进的；（2）经理能够在一个稳定的基础上经营他们的部门；（3）系统相对容易操作和理解；（4）遇到类似威胁的部门能够避免冲突；（5）容易实现协调预算。
【考点“增量预算与零基预算”】
A公司于2×11年5月31日用固定资产换取B公司80%的股权。为核实B公司的资产价值，A公司聘请专业资产评估机构对B公司的资产进行评估，支付评估费用50万元；该项固定资产原价为500万元，已计提折旧100万元，公允价值800万元。假定合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系，B公司当日可辨认净资产公允价值为900万元，不考虑其他因素，A公司因该项投资产生的合并商誉是（　）。

A.50万元
B.80万元
C.130万元
D.650万元
答案：B
解析：
A公司长期股权投资初始投资成本为付出固定资产的公允价值800万元，商誉＝800－900×80%＝80（万元）。
提示：这里投资方A公司是从B公司的原股东手中取得B公司的股权，B公司不需要进行处理，只需要备查登记股东的变更即可。本题分录为：
借：固定资产清理　400
　　累计折旧　100
　　贷：固定资产　500
借：长期股权投资　800
　　贷：固定资产清理　400
　　　　资产处置损益　400
借：管理费用　50
　　贷：银行存款　50
个别报表中不需要确认商誉。
下列行为中，应当缴纳契税的是（ ）。

A.个人以自有房产投入本人独资经营的企业
B.企业将自有房产与另一企业的房产等价交换
C.公租房经营企业购买住房作为公租房
D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权
答案：D
解析：
选项A：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，因未发生权属变化，不需办理房产变更手续，故不缴纳契税。选项B：等价交换房屋、土地权属的，免征契税。选项C：公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税。选项D：应当由取得房产的企业缴纳契税。

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