2021年注册会计师考试《会计》每日一练(2021-05-03)

发布时间：2021-05-03

2021年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、甲公司2010年12月该业务的会计处理中,正确的有()。【多选题】

A.2010年12月应确认的收入为980万元

B.2010年12月应确认成本800万元

C.2010年12月应确认预计负债4万元

D.2010年12月不确认递延所得税

E.2010年12月影响营业利润的金额为196万元

正确答案:A、C、E

答案解析:2010年12月应确认的收入=1 000×98%=980(万元)。应确认成本=800×98%=784(万元)。影响营业利润的金额=980-784=196(万元)。应确认预计负债=1 000×2%-800×2%=4(万元)。预计负债的账面价值为4万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异4万元，应确认递延所得税资产的金额=4×25%=1(万元)。

2、下列有关甲公司应交税费的列报,正确的是()。【单选题】

A.“应交税费”项目列示-250万元

B.“其他流动资产”项目列示300万元

C.“其他流动负债”项目列示-250万元

D.“其他应收款”项目列示250万元

正确答案:B

答案解析:企业按照税法规定应交纳的企业所得税、增值税等税费，应当按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，根据其余额性质在资产负债表进行列示。其中，对于增值税待抵扣金额，根据其流动性，在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。当企业实际交纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交所得税时，超过部分在资产负债表中应当列示为“其他流动资产”。

3、A公司所得税税率为25％，不考虑其他纳税调整事项。2011年有关经济业务如下：(1)2011年1月3日，取得可供出售金融资产。初始投资成本为600万元，年末公允价值为700万元。(2)2011年1月6日，经股东会批准，A公司向其员工授予股票期权，年末经过计算确认相关费用100万元。(3)A公司对B公司的长期股权投资按照权益法核算，2011年12月31日，A公司因B公司可供出售金融资产公允价值变动增加400万元(已扣除所得税影响)。A公司拟长期持有B公司股权。(4)2011年12月31日A公司出售对C公司按照权益法核算的长期股权投资，出售时账面价值为6000万元.其中成本5 000万元、损益调整700万元、其他权益变动300万元。(5)A公司2011年营业利润10 000万元。(6)A公司2011年营业外收入300万元。(7)A公司2011年营业外支出100万元。2011年利润表“其他综合收益”项目填列的。金额为()。【单选题】

A.175万元

B.200万元

C.7750万元

D.250万元

正确答案:D

答案解析:“其他综合收益”项目=(1)100×75%+(3)400-(4)300×(1-25%)=250（万元）。

4、2014年1月1日,甲公司购入乙公司持有的A公司发行的10年期公司债券,经协商确定购入价格为500万元。同时签订了一项看跌期权合约,期权行权日为2014年12月31日,行权价为480万元,期权的公允价值(时间价值)为10万元。购入日根据相关信息合理预计行权日该债券的公允价值为460万元。该债券于2012年1月1日发行,甲公司持有该债券时已将其分类为可供出售金融资产,面值为500万元,年利率6%(等于实际利率),每年末支付利息。下列说法中正确的有()。【多选题】

A.若2014年12月31日债券的公允价值小于480万元,甲公司有权以480万元将该金融资产出售给乙公司

B.若2014年12月31日债券的公允价值大于480万元,乙公司有权以480万元回购该金融资产

C.2014年1月1日乙公司应终止确认该金融资产

D.2014年1月1日乙公司不应终止确认该金融资产

正确答案:A、D

答案解析:看跌期权属于卖出期权,选项A正确,选项B错误;由于期权的行权价(480万元)大于行权日债券的公允价值460万元,该看跌期权属于重大价内期权,即甲公司在行权日会以480万元的价格出售该金融资产给乙公司,乙公司2014年1月1日不应当终止确认该金融资产,选项C错误,选项D正确。

5、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年3月,甲公司以其持有的一批库存商品交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入的办公设备作为固定资产核算。有关资料如下:甲公司在资产置换日库存商品的公允价值为200万元,成本为230万元,已计提存货跌价准备40万元,增值税税额为34万元。甲公司向乙公司支付补价11.7万元,甲公司另支付换入办公设备运杂费和保险费2万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换入办公设备的入账价值是()万元。【单选题】

A.210

B.245.7

C.212

D.247.7

正确答案:C

答案解析:甲公司换入办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+增值税销项税额+支付的补价-可抵扣增值税进项税额+支付的运费和保险费=200+34+11.7-(200+34+11.7)/(1+17%)×17%+2=212(万元)。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

甲公司20×1年度、20×2年度实现的利润总额均为8 000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。甲公司20×1年度、20×2年度与所得税有关的经济业务如下： (1)甲公司，20×1年发生广告费支出l 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司20×1年实现销售收入5 000万元。20×2年发生广告费支出400万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司20×2年实现销售收入5 000万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 (2)甲公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。甲公司因产品保修承诺在20×1年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。20×1年没有实际发生产品保修费用支出。20×2年，甲公司实际发生产品保修费用支出100万元，因产品保修承诺在20×2年度利润表中确认了250万元的销售费用，同时确认为预计负债。税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。 (3)甲公司20×0年12月12日购入一项管理用设备，取得成本为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，税法采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。20×2年年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该项设备的可收回金额为300万元，使用年限与预计净残值没有变更。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 (4)20×1年购入一项交易性金融资产，取得成本500万元，20×1年末该项交易性金融资产公允价值为650万元，20×2年年末该项交易性金融资产公允价值为570万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计人应纳税所得额。， (5)甲公司于20×2年购人的对乙公司股权投资采用权益法核算。20×2年年末长期股权投资的“成本”明细科目为2 800万元(税法认可)，“损益调整”明细科目为200万元。其中20×2年根据乙公司实现的净利润确认的投资收益为200万元。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。假定甲公司拟长期持有对乙公司的投资。 (6)甲公司20×1年年末为开发A新技术发生研究开发支出3 000万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为500万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为2 000万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从20×2年1月开始摊销，摊销期限为10年(会计摊销年限与税法规定的一致)。 要求： (1)计算20×1年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。 (2)计算20×2年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。

正确答案：
(1)20X 1年末
计算20×1年的应交所得税：应纳税所得额=8 000+(1 000—5 000×15％)+200一(400／5—400／10)一150一(500+500)X 50％=7 760(万元)
应交所得税一7 760×25％=l 940(万元)    计算20×1年递延所得税：
事项一，产生的可抵扣暂时性差异=1 000—5 000×15％=250(万元)，应确认的递延所
得税资产=250×25 0,4=62．5(万元)。
事项二，预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0，产生的可抵扣暂时性差异为200
万元，应确认的递延所得税资产一200×25％=50(万元)。
事项三，固定资产的账面价值一400—400／10=360(万元)，计税基础=400—400／5—320(万元)，产生的应纳税暂时性差异=360—320=40(万元)，应确认的递延所得税负债=40 ×25％一l0(万元)。
事项四，交易性金融资产的账面价值为650万元，计税基础为500万元，产生的应纳税暂
时性差异=650—500=150(万元)，应确认的递延所得税负债一150×25％=37．5(万元)。
事项六，无形资产的账面价值为2 000万元，计税基础=2 000 ×150％=3 000(万元)，可
抵扣暂时性差异为l 000万元，不需要确认递延所得税。
计算20×1年所得税费用：
所得税费用一应交所得税+递延所得税=l 940+(-62．5-50+10+37．5)=1 875(万元)   
相关的会计分录：
借：所得税费用    1 875    递延所得税资产    112．5   
　　贷：应交税费——应交所得税    1 940
递延所得税负债    47．5
(2)20×2年年末
计算20×2年的应交所得税：
应纳税所得额=8 000一(1 000—5 000×15％)+(250—100)+E20一(400／5—400／10)]+80一200一(3 000／10一2 000／10)=7 660(万元)
应交所得税=7 660×25％=l915(万元)    计算20×2年递延所得税：
事项一，因2×2年实际发生的广告费支出为400万元。而税前允许扣除限额为5 000×  15％=750(万元)，差额为350万元，所以20×9年发生的但当年尚未税前扣除的广告费支出  250(1 000—5 000×l5％)万元可以在2×2年全部税前扣除。所以可抵扣暂时性差异余额=  250-250=0，应转回的递延所得税资产=62．5一O=62．5(万元)。   
事项二，预计负债的账面价值=200一100+250=350(万元)，计税基础为0，可抵扣暂时
性差异余额为350万元，应确认的递延所得税资产=(350—200)×25％=37．5(万元)。
事项三，计提减值准备前固定资产的账面价值=400一(400／10)×2=320(万元)，所以应  计提减值准备20万元。计提减值准备后固定资产的账面价值为300万元，计税基础=400一  (400／5)×2=240(万元)，应纳税暂时性差异余额=300—240—60(万元)，应确认的递延所得  税负债一(60—40)×25％=5(万元)。   
事项四，交易性金融资产的账面价值为570万元，计税基础为500万元，应纳税暂时性差  异余额=570—500=70(万元)，应转回的递延所得税负债=(150一70)×25％=20(万元)。    事项五，长期股权投资的账面价值为3 000万元，计税基础为2 800万元，产生应纳税暂时  性差异，因投资拟长期持有，故不确认递延所得税负债。
事项六，无形资产的账面价值=2 000—2 000／10=1 800(万元)，计税基础=3 000－
3 000／10=2 700(万元)，可抵扣暂时性差异为900(万元)，不需要确认递延所得税。
计算20×2年所得税费用：
所得税费用一应交所得税+递延所得税=l 915+(62．5－37．5+5－20)=1 925(万元)   
相关的会计分录：
借：所得税费用    1 925    递延所得税负债    l5   
　　贷：应交税费——应交所得税    1 915
递延所得税资产    25
根据企业破产法律制度的规定，人民法院受理破产申请前6个月内，涉及债务人财产的下列行为中，管理人有权请求人民法院予以撤销的是（　　）。

A.支付水费、电费
B.支付劳动报酬
C.向他人无偿转让企业财产
D.使债务人财产收益的个别清偿
答案：C
解析：
债务人对债权人进行的以下个别清偿，管理人请求撤销的，人民法院不予支持：（1）债务人为维系基本生产需要而支付水费、电费（选项A）等的；（2）债务人支付劳动报酬（选项B）、人身损害赔偿金的；（3）使债务人财产受益的其他个别清偿（选项D）。
利润表所反映的是企业（　）。

A.某一特定日期的财务状况
B.某一会计期间的经营成果
C.某一会计期间的现金流量
D.某一会计期间的投资情况
答案：B
解析：
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。

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