2020年注册会计师考试《会计》每日一练(2020-10-27)

源达公司是一家汽车生产商，共生产两类汽车：A类汽车的单辆账面成本为30万元，消费税税率为5%，增值税税率为17%；B类汽车的单位账面成本为18万元，消费税税率为8%，增值税税率为17%。该公司采用债务法核算所得税，所得税税率为33%。每年根据净利润提取 15%的盈余公积。

(1)2005年发生如下经济业务：

①源达公司与顺风公司发生如下业务：

源达公司赊销10辆B类汽车给顺风公司，单辆汽车的售价为20万元。双方约定，20天后付款，并执行如下现金折扣：l/10；n/20(现金折扣的计算应基于价税一并打折)。源达公司在第l0天收到顺风公司汇来的款项。后因个别汽车质量未达到协议要求，顺风公司要求退货2辆。双方谈判结果是—辆基于原价打八折，一辆退货。有关手续均于当年办妥。

②源达公司与M公司发生如下业务：

源达公司以分期收款方式销售20辆A类汽车给批发商M公司，双方约定，货款分三次等额收取，A类汽车的单辆售价为36万元。源达公司于年末如期收到了M公司的第一笔款项。

③源达公司与达诚公司发生如下业务：

源达公司将自产的一辆B类汽车与达诚公司生产的一辆货车交换，B类汽车的公允售价为 20万元，而货车的成本为15万元，公允售价为18万元，消费税税率为5%，增值税税率为 17%。双方约定，由达诚公司另行支付补价2万元。双方均将换人的汽车作固定资产使用。

④源达公司与华商银行发生如下业务：

源达公司与华商银行年初履行了双方上年所签的售后回购协议，由源达公司销售给华商银行 30辆B类汽车，单位售价为22万元，在两年后由源达公司按每辆车23万元的价格回购。

⑤源达公司与N公司发生如下业务：N公司委托源达公司销售一批汽车零配件，该批零配件账面价值30万元，增值税税率为17%。根据委托协议，源达公司按40万元的价格销售该配件，并抽取售价的10%作为代理费。源达公司受托销售业务对应的营业税税率为5%。代销的货物于6月1日运抵源达公司，并于6月29日完成了销售，有关代理款项于6月30日结清。

⑥当年源达公司以银行存款方式支付了办公费3万元、广告费2万元。其金额均在税务的允许扣税范围内。

⑦2005年8月1日源达公司为生意伙伴旭飞公司提供信贷担保，帮助旭飞公司获取了100万元的5个月短期借款。因经营失败，旭飞公司于2005年末产生严重的财务危机，无法按时偿付借款，银行将源达公司作为担保人告上法庭，要求承担连带偿债责任，索赔额为90万元。源达公司预计很可能承担连带偿债责任，最有可能的支付额为80万元。同时源达公司将旭飞公司告上法庭，要求旭飞公司补偿担保赔款，预计很町能胜诉，可能获取的补偿额为60万～70万元之间。

(2) 2006年1月1日～2006年4月25日，源达公司发生如下经济业务：

①源达公司的担保业务。2006年2月19日，经法院裁定，由源达公司支付86万元的赔款，源达公司并未提出异议，于当日支付了该款项。2006年3月31日，法定裁定，由旭飞公司补偿源达公司20万元，因旭飞公司已濒临破产，源达公司对此补偿额未提出异议，此款项于4月2日正式交付完毕。

②源达公司的一笔销售退回业务。源达公司于2004年12月1日向汽车经销商章月公司销售 10辆B类汽车，售价总额为200万元，货款于12月23日收到，商品的销售收入于当月确认。 2006年1月2口，章月公司以汽车制动有缺陷为由要求退货，源达公司调查发现情况属实，而且考虑到章月公司是老客户，源达公司最终同意了章月公司的请求，并于2006年3月2日收回了所售商品，有关货款于2006年3月15日结清。

[要求]

(1) 根据2005年的资料做出如下处理：编制相应的会计分录；计算当年应交所得税额；编制当年的利润表，填入利润表的“调整前”栏。

(2) 根据2006年的资料做出相应的调整分录。

(3) 修正利润表，完成如下表格的填写。

下列关于归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额在甲公司合并资产负债表的列示方法中，正确的是（ ）。

A．列入负债项目

B．列入少数股东权益项目

C．列入外币报表折算差额项目

D．列入负债和所有者权益项目之间单设的项目

战略测试分为应用相关性检验和学术严谨性检验，其中应用相关性检验包括( )。

A．价值增值检验

B．灵活性检验

C．一致性检验

D．目标性检验