2021年注册会计师考试《会计》模拟试题(2021-01-15)

发布时间：2021-01-15

2021年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中，以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目是（　　）。【单选题】

A.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动

B.因享有联营企业以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）公允价值变动而确认的其他综合收益份额

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）形成的其他综合收益

D.自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产转换日公允价值大于账面价值形成的其他综合收益

正确答案:A

答案解析:以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括按照权益法核算的长期股权投资在被投资单位以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）的累计公允价值变动的利得或损失、对金融资产重分类按规定可以将原计入其他综合收益的利得或损失转入当期损益的部分、现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分、自用房地产或存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换日公允价值大于账面价值的差额、外币财务报表折算差额等。 

2、某股份有限公司2008年12月购进并投入使用一台设备，原价为500000元，预计净残值率为5%。该公司按8年的期限计提折旧，而税法规定按10年计提折旧，折旧方法均选用年限平均法，预计净残值率为5%。2011年年末，公司首次对该设备计提了50000元的减值准备，并预计该设备尚可使用年限为5年，预计净残值25000元，2012年起仍选用年限平均法计提折旧。则该设备2012年度会计上计提的折旧额与按税法规定计提的折旧额之间的差额为（ ）元。【单选题】

A.1875

B.2500

C.11875

D.12500

正确答案:A

答案解析:该设备2012年年初账面价值=500000-500000×（1-5%）÷8×3-50000=271875（元），2012年度账面计提的折旧额=（271875-25000）÷5=49375（元）；按税法规定计提的折旧额=500000×（1- 5%）÷10= 47500（元）。2012年该设备按会计规定计提的折旧额与按税法规定计提的折旧额之间的差额=49375-47500= 1875（元）。

3、下列关于资产负债表日后非调整事项的处理，正确的是（）。【单选题】

A.应调整报告年度的报表

B.应在报告年度的报表附注中披露

C.应调整报告年度的报表，同时在报表附注中披露

D.不需要调整报告年度的报表，也不需要在报表附注中披露

正确答案:B

答案解析:选项B正确。

4、甲公司2012年12月31日发行债券的实际利率是()。【单选题】

A.4%

B.4.68%

C.5%

D.5.12%

正确答案:C

答案解析:设实际利率为5%，计算发行收入=2000 ×4%×2.7232+2000×0.8638=1945.46（万元），确定实际利率为5%。

5、在债务重组时，债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，可能会计入（　　）。【多选题】

A.销售费用

B.主营业务成本

C.营业外支出

D.营业外收入

E.其他业务成本

正确答案:A、C、D、E

答案解析:债务人在债务重组过程中为用于偿债的非现金资产支付的运杂费、保险费等相关费用，根据非现金资产的性质计入不同的科目。若非现金资产为存货，发生的运杂费等计入“销售费用”；若为固定资产或无形资产，则计入抵减资产处置损益“营业外收入”或“营业外支出”。选项E，如果债务人以投资性房地产偿还债务，则相关的评估、咨询等费用应计入其他业务成本。

6、对于X设备入账价值的核算中,下列说法正确的有()。【多选题】

A.X设备入账价值为617万元

B.购买X设备发生的进项税额要计入到X设备的成本中

C.X设备入账价值为650万元

D.领用原材料时，将原材料的进项税额1.7万元转出计入X设备的成本

E.X设备的成本中不考虑增值税进项税额

正确答案:C、E

答案解析:X设备的入账价值=（2100 +10）×600/（600 +650 +750） +10 +7=650（万元）。

7、2017年1月，甲公司自非关联方处以银行存款8000万元取得乙公司60%股权，另发生审计、评估等费用200万元，相关手续于当日完成，并能够对乙公司实施控制。2017年3月，乙公司宣告分派现金股利，甲公司按其持股比例分得100万元。不考虑其他因素，2017年年末，甲公司该项长期股权投资的账面价值为（　　）万元。【单选题】

A.8100

B.7900

C.8200

D.8000

正确答案:D

答案解析:控股合并形成的长期股权投资，发生的审计、评估等交易费用应该直接计入当期损益（管理费用）；后续计量采用成本法核算，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不影响长期股权投资账面价值；所以，2017年年末长期股权投资的账面价值仍为8000万元。

8、下列各项有关投资性房地产转换会计处理的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.自用房地产或者存货转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值，不确认转换损益

D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价

E.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价

正确答案:A、B、E

答案解析:选项C，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益；选项D，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。

9、下列项目应在现金流量表中的“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映的有 （　）。【多选题】

A.融资租赁所支付的现金

B.支付的筹资费用

C.购买原材料所支付的现金

D.分期付款购建固定资产所支付的现金

E.归还长期借款的本金

正确答案:A、B、D

答案解析:选项 C属于经营活动现金流量；选项E，应计入“偿还债务所支付的现金”中。

10、关于上述事项的会计处理,下列说法正确的是()。【单选题】

A.甲公司换出无形资产的公允价值无法可靠计上量，因此甲公司应以无形资产的账面价值作为换入长期股权投资入账成本的计量基础

B.甲公司为换出无形资产发生的营业税应计入营业税金及附加

C.甲公司为换出无形资产发生的营业税应计入换入资产的成本

D.甲公司为换入A产品发生的运杂费应计入库存商品成本

正确答案:D

答案解析:选项A，事项(1)因换入资产公允价值能够可靠计量且交换具有商业实质，因此甲公司应以换入资产的公允价值作为换入资产入账成本的计量基础；选项B、C，营业税应计入营业外收支。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（2013年）判别一项成本是否归属责任中心的原则有（）。

A.责任中心是否使用了引起该项成本发生的资产或劳务
B.责任中心能否通过行动有效影响该项成本的数额
C.责任中心是否有权决定使用引起该项成本发生的资产或劳务
D.责任中心能否参与决策并对该项成本的发生施加重大影响
答案：B,C,D
解析：
通常，可以按以下原则确定责任中心的可控成本：（1）假如某责任中心通过自己的行动能有效地影响一项成本的数额，那么该中心就要对这项成本负责。（2）假如某责任中心有权决定是否使用某种资产或劳务，它就应对这些资产或劳务的成本负责。（3）某管理人员虽然不直接决定某项成本，但是上级要求他参与有关事项，从而对该项成本的支出施加了重要影响，则他对该成本也要承担责任。
根据国际生产综合理论，企业进行出口贸易时必须具备的条件有（　　）。

A.所有权优势
B.内部化优势
C.区位优势
D.垄断优势
答案：A,B
解析：
该企业如果只拥有所有权优势与内部化优势，只能进行出口贸易。

乙公司的会计记录显示，2005年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是( )。

A．计算该类存货2005年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

B．进行销货截止测试

C．仍将该类存货列入监盘范围

D．选择2005年12月大额销售客户寄发询证函

正确答案：A
解析：如果虚构收入，同时又结转了相应的成本，产品销售的毛利率一般不会发生较大的变化但由于结转了成本会导致相关的存货账面数减少，所以通过对存货监盘，如果发现实际盘点数量入于该项存货的账面记录数，就有可能发现虚假销售的情况。

3．甲公司欲添置一台设备，正在研究应通过自行购置还是租赁取得。

有关资料如下：

(1)如果自行购置该设备，预计购置成本1200万元，每年的设备维护费用20万元。该项固定资产的税法折旧年限为6年，法定残值率为购置成本的10%。预计该资产4年后变现价值为500万元。

(2)如果以租赁方式取得该设备，乙租赁公司要求每年租金280万元，租期4年，租金在每年初支付。

(3)已知甲公司适用的所得税率为30%，出租人乙公司的所得税率为20%，税前借款(有担保)利率10%。项目要求的必要报酬率为12%。

(4)合同约定，租赁期内不得退租，租赁期满设备所有权不转让，每年维护费用20万元由乙租赁公司承担。

要求：

(1)若甲为盈利企业，有足够可供抵减的收益，计算甲公司利用租赁取得设备的净现值。

(2)若甲为盈利企业，有足够可供抵减的收益，计算甲公司能够接受的最高租金。

(3)若乙公司为盈利企业，有足够可供抵减的收益，计算乙公司利用租赁出租设备的净现值。

(4)若乙公司为盈利企业，有足够可供抵减的收益，计算乙公司能够接受的最低租金。

(5)若甲公司为亏损企业，没有可供抵减的收益，计算甲公司利用租赁取得设备的净现值。

(6)若乙公司为亏损企业，没有可供抵减的收益，计算乙公司利用租赁出租设备的净现值。

正确答案：
根据我国税法的规定，判别租赁的税务性质：
①该项租赁在期满时资产所有权不转让；
②租赁期比资产使用年限＝4÷6＝66.67%，低于税法规定的75%；
③租赁最低付款额的现值＝280×[1+(P/A，10%，3)]＝280×(1+2.4869)＝976.332万元，低于租赁资产的公允价值的90%(1200×90%＝1080万元)；
④该租赁合同的租金可以直接抵税。
年折旧＝1200×(1－10%)÷6＝180(万元)
4年末变现价值＝500万元
4年末账面价值＝1200－180×4＝480(万元)
资产余值变现收益纳税＝(500－480)×30%＝6(万元)
(1)甲公司净现值：
单位：万元
时间(年末)

O

1

2

3

4

4

避免资产购置支出

1200

 

 

 

 

 

税后租金支付

－280× ( 1－30%) ＝－196

－196

－196

－196

 

 

损失折旧抵税

 

－180×30%＝－54

－54

－54

－54

 

避免税后的维护费用支出

 

20×(1－30%)＝14

14

 

14

 

 

14

 

 

失去变现净流量

 

 

 

 

 

－(500－
6)＝－494

差额现金流量

1004

－236

－236

－236

－40

－494

折现系数(7%)

1

0.9346

0.8734

0.8163

0.7629

 

折现系数(12%)

 

 

 

 

 

0.6355

现金流量现值

1004.oo

－220.57

－206.12

－192.65

－30.52

－313.94

净现值

40.2

 

 

 

 

 

(2)购置成本－损益平衡租金×(1－所得税率)×[1+(P/A，7%，3)]－损失的折旧抵税×(P/A，7%，4)+避免税后维护费用X(P/A，7%，4)－丧失的期末资产余值现值＝0
1200－损益平衡租金×(1－30%)X[1+(P/A，7%，3)]－54×(P/A，7%，4)+14×(P/A，7%，4)－313.94＝0
损益平衡租金＝(1200－40X3.3872－313.94)/[(1－30%)×(1+2.6243)]＝295.85(万元)
(3)乙公司净现值分析
单位：万元
时间(年末)

0

1

2

3

4

4

购置设备现金支出

－1200

 

 

 

 

 

折旧抵税

 

180 X20%＝36

36

36

36

 

税后租金

280×(1－20%1＝224

224

224

224

 

 

税后维护费用

 

－20×(1－20%)＝－16

－16

－16

－16

 

余值变现

 

 

 

 

 

500

(账面余值)

 

 

 

 

 

480

(余值变现收益)

 

 

 

 

 

20

余值变现收益纳税

 

 

 

 

 

20×20%＝4

现金流量合计

－976

244

244

244

20

496

折现系数(8%)

1

0.9259

0.8573

0.7938

0.735

 

折现系数(12%)

 

 

 

 

 

0.6355

现值

－976

225.92

209.18

193.69

14.70

315.21

净现值

－17.30

 

 

 

 

 

(4)
折旧抵税×(P/A，8%，4)+租金×(1－20%)×[1+(P/A，8%，3)]－税后维护支出×(P/A，8%，4)+期末资产余值现值－资产购置成本＝0
36×(P/A，8%，4)+租金×(1－20%)×[1+(P/A，8%，3)]－16×(P/A，8%，4)+315.21－1200＝0
可接受的最低租金＝(1200－20×3.3121－315.21)÷[(1－20%)×3.5771]＝286.04(万元)
(5)
单位：万元
时间(年末)

0

1

2

3

4

4

避免资产购置支出

1200

 

 

 

 

 

租金支付

－280

－280

－280

－280

 

 

避免的维护费用支出

 

20

20

20

20

 

失去变现净流量

 

 

 

 

 

－500

差额现金流量

920

－260

－260

－260

20

－500

折现系数(10%)

1

0.9091

0.8264

0.7513

0.683

 

折现系数(12%)

 

 

 

 

 

0.6355

现金流量现值

920

～236.37

－214.86

－195.34

13.66

－317.75

净现值

－30.66

 

 

 

 

 

(6) 
单位：万元
时间(年末)

0

1

2

3

4

4

购置设备现金支出

－1200

 

 

 

 

 

租金收入

280

280

280

280

 

 

维护费用

 

－20

－20

－20

－20

 

余值变现

 

 

 

 

 

500

现金流量合计

－920

260

260

260

－20

500

折现系数(10%)

1

0.9091

0.8264

0.7513

0.683

 

折现系数(12%)

 

 

 

 

 

0.6355

现金流量现值

－920

236.37

214.86

195.34

－13.66

317.75

净现值

30.66

 

 

 

 

 

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