2021年注册会计师考试《会计》模拟试题(2021-04-24)

发布时间：2021-04-24

2021年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2X15年初“预计负债一预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2X15年税前会计利润为1000万元。2X15年发生下列业务：（1）甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2X15年实际发生保修费用400万元，在2X15年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。（2）甲公司2X15年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于甲公司2X15年会计处理的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元

B.与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元

C.合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元

D.合同违约诉讼案件应确认递延所得税资产25万元

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项AB正确：与产品售后服务相关的预计负债的账面价值=500-400+600=700（万元）；预计负债的计税基础=700-700=0；可抵扣暂时性差异累计额=700（万元）；2X15年末“递延所得税资产”余额=700×25%=175（万元）；2X15年“递延所得税资产”发生额=175-125=50（万元）；选项CD正确：与合同违约诉讼相关的预计负债计税基础=100-100=0（万元）；可抵扣暂时性差异=100（万元）；“递延所得税资产”发生额=25（万元）。

2、企业交纳的下列各项税金中，应计入有关资产成本项目的是（　）。【多选题】

A.委托加工应税消费品（收回后用于连续生产应税消费品）应支付的消费税

B.外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税

C.购建厂房交纳的耕地占用税

D.融资租入的固定资产承租人发生印花税

正确答案:C、D

答案解析:委托加工应税消费品（收回后用于连续生产应税消费品）应支付的消费税应计入“应交税费—应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资的成本，选项A不正确；外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税在购入时可以抵扣，借记“应交税费—应交资源税”科目，选项B不正确；购建厂房交纳的耕地占用税应该计入在建工程的成本，选项C正确；融资租入的固定资产承租人发生印花税计入资产的成本，选项D也正确。

3、甲公司换入办公设备的入账价值是()万元。【单选题】

A.20.00

B.24.25

C.25.00

D.29.25

正确答案:C

答案解析:甲公司换入办公设备的入账价值=换出资产公允价值+支付的补价-换入资产可抵扣增值税进项税额=28+1.25-（25×17%）=25（万元）。

4、关于长期股权投资的处置,下列说法中正确的有()。【多选题】

A.采用成本法核算的长期股权投资,处置长期股权投资时,实际取得价款与其账面价值的差额,应当计入投资收益

B.采用权益法核算的长期股权投资,持有期间因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的部分,处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益

C.采用成本法核算的长期股权投资,处置长期股权投资时,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入营业外收入

D.采用权益法核算的长期股权投资,应按实际取得价款与其账面价值的差额计入当期损益,持有期间因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的部分,处置该项投资时不应当将原计入所有者权益的部分转入当期损益

正确答案:A、B

答案解析:处置长期股权投资,实际取得价款与其账面价值的差额,应当计入投资收益,选项A正确,选项C错误;’采用权益法核算的长期股权投资,持有期间因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益,选项B正确,选项D错误。

5、下列各项中，关于被投资单位宣告发放现金股利或分配利润时，正确的会计处理有（　）。【多选题】

A.交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益

B.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益

C.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益

D.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时冲减其账面价值

正确答案:A、B、D

答案解析:长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时是冲减长期股权投资账面价值。借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整

6、下列各项中，不应计入存货实际成本的是（　　）。【单选题】

A.用于继续加工应税消费品的委托加工原材料收回时支付的消费税

B.小规模纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税

C.发出委托加工物资在运输途中发生的合理损耗

D.商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗

正确答案:A

答案解析:选项A应计入“应交税费——应交消费税”科目借方，不计入存货成本；选项B一律不得抵扣，计入存货成本；选项C应作为委托加工物资成本的一部分；选项D应计入存货的成本。

7、甲公司2013年度财务报告于2014年3月5日批准对外报出。2014年2月1日,甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品,该商品系2013年12月5日销售;2014年2月5日,甲公司按照2013年12月份申请通过的方案成功发行公司债券;2014年2月25日,甲公司发现2013年11月20日入账的固定资产未计提折旧;2014年2月28日,甲公司得知丙公司2013年12月30日发生重大火灾,无法偿还所欠甲公司2013年货款。下列事项中,属于甲公司2013年度资产负债表日后非调整事项的是()。【单选题】

A.乙公司退货

B.甲公司发行公司债券

C.固定资产未计提折旧

D.应收丙公司货款无法收回

正确答案:B

答案解析:选项A,报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的,属于调整事项;选项C,是日后期间发现的前期差错,属于调整事项;选项D,因为火灾是在报告年度2013年发生的,所以属于调整事项,如果是在日后期间发生的,则属于非调整事项。

8、该设备的入账价值为()万元人民币。【单选题】

A.648

B.698

C.708

D.692

正确答案:B

答案解析:该设备的入账价值=100×6.40+2 +50+6 =698（万元人民币）。

9、该公交公司2010年应确认的营业外收入为()。【单选题】

A.200万元

B.60万元

C.140万元

D.0

正确答案:C

答案解析:收到与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

10、下列事项中，不属于或有事项的是（　）。【单选题】

A.为销售的商品提供的质量保证

B.对其他单位提供的债务担保

C.未决诉讼

D.未来可能发生的汇率变动

正确答案:D

答案解析:或有事项是由过去的交易或事项而形成的状况，因此，未来可能发生的汇率变动不属于或有事项。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

2007年12月1日甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：租赁标的物为一条生产线。

(1)租赁期开始日：2007年12月31日。

(2)租赁期：2007年12月31日～2010年12月31日，共3年。

(3)租金支付方式：每年年初支付租金270000元。首期租金于2007年12月31日支付，2008年初不再支付。

(4)租赁期届满时电动自行车生产线的估计余值为117000元。其中由甲公司担保的余值为100000元；未担保余值为17000元。

(5)该生产线的保险、维护等费用由甲公司自行承担，每年10000元。

(6)该生产线在2007年12月1日的公允价值为850000元。

(7)租赁合同规定的利率为6%(年利率)。

(8)该生产线估计使用年限为6年，采用直线法计提折旧。

(9)2010年12月31日，甲公司将该生产线交回乙公司。

(10)甲公司按实际利率法摊销未确认融资费用(假定按年摊销)。

假设该生产线不需安装；已知(P/A，6%，2)=1.833，(P/F，6%，3)=0.84。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

下列说法正确的有( )。

A．最低租赁付款额不包括或有租金和履约成本

B．一项租赁只有在实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，才能认定为融资租赁

C．承租人应当在资产负债表中，将与融资租赁相关的长期应付款减去未确认融资费用的差额，扣除一年内到期的长期负债列示在“长期应付款”项目

D．融资租赁中承租人发生的初始直接费用应于实际发生时计入当期损益

E．若在开始此次租赁前其已使用年限没有超过资产全新时可使用年限的75%，最低租赁付款额现值或最低租赁收款额现值占租赁资产公允价值的90%以上(含90%)，则从出租人角度或从承租人角度，该项租赁应被认定为融资租赁

正确答案：ABCE
解析：融资租赁中承租人发生的初始直接费用应计入租入资产的价值，所以选项D不正确。

某作家出版个人著作取得稿酬100000元，该作家通过民政局向灾区捐款40 000元，则其应纳个人所得税为( )元。

A．7 840

B．7 000

C．9 800

D．6 720

正确答案：A
解析：应纳税所得额=100 000×(1-20%)=80 000(元)公益救济性捐赠税前扣除限额=80 000×30%=24 000(元)应纳税额=(80 000-24 000)×20%×(1-30%)=7 840(元)

在产权交易过程当中，当交易价格低于评估结果的一定比例时，应当暂停交易，在获得相关产权转让批准机构同意后方可继续进行。这个比例是( )。

A．0.9

B．0.8

C．0.6

D．0.5

正确答案：A
解析：在产权交易过程当中，当交易价格低于评估结果的90%时，应当暂停交易，在获得相关产权转让批准机构同意后方可继续进行。

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