2021年注册会计师考试《会计》模拟试题(2021-04-21)

发布时间：2021-04-21

2021年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、甲公司2×16年6月30日从集团外部取得乙公司90%的股份，对乙公司能够实施控制。2×17年6月20日，乙公司向甲公司销售一件产品，账面价值为152万元，销售价格为200万元，增值税税额为26万元。甲公司将该产品作为管理用固定资产使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为0。2×17年乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为400万元，假定不考虑所得税等因素的影响。甲公司2×17年合并利润表中应确认的少数股东损益为（　　）万元。【单选题】

A.35.8

B.40

C.35.2

D.34.8

正确答案:A

答案解析:2×17年12月31日固定资产中未实现内部销售利润=（200-152）-（200-152）÷4×6/12=42（万元），计算少数股东损益时应考虑该逆流交易中存在的未实现内部交易损益的影响，故应确认的少数股东损益=400×10%-42×10%=35.8（万元）。

2、下列经济业务或事项，属于损失的有()。【多选题】

A.以无形资产抵偿债务发生的净损失

B.以交易性金融资产抵偿债务发生的净损失

C.可供出售金融资产的公允价值变动损失

D.在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，以固定资产换入库存商品发生的净损失

正确答案:A、C、D

答案解析:损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。选项B，是指处置交易性金融资产的净损失，应计入投资收益，属于企业的日常经营活动所产生的，不属于损失。选项C，可供出售金融资产公允价值变动损失，属于直接计入所有者权益的损失。

3、下列项目中，符合会计信息质量可比性要求的是（    ）。【单选题】

A.因执行《企业会计准则》，对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算

B.鉴于利润计划完成情况不佳，本期决定不计提存货跌价准备

C.鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款利息支出予以资本化

D.鉴于本期已经出现的重大亏损局面，决定本期多计提坏账准备

正确答案:A

答案解析:选项A：属于因有关法规要求变更会计政策，符合可比性要求；选项BCD：均是出于操纵损益目的所作的变更，属于滥用会计估计、会计政策变更，违背会计信息质量可比性要求。

4、甲公司拥有一条生产线，生产的产品主要销往国外。甲公司以人民币为记账本位币，销往国外的产品采用美元结算。甲公司2015年年末对该生产线进行减值测试。相关资料如下：（1）该生产线的原值为5000万元，已计提累计折旧1000万元，预计尚可使用2年。假定该生产线存在活跃市场，其公允价值3400万元，直接归属于该生产线的处置费用为150万元。该公司在计算其未来现金流量的现值时，考虑了与该生产线有关的货币时间价值和特定风险因素后，确定6%为该资产的美元最低必要报酬率，并将其作为计算未来现金流量现值时使用的折现率。（2）甲公司批准的财务预算中2016年、2017年该生产线预计现金流量的有关资料如下：销售甲产品的现金收入分别为500万美元、300万美元，购买生产产品甲的材料支付现金分别为100万美元、150万美元，设备维修支出现金分别为5万美元、20万美元，2017年处置该生产线所收到净现金流量2万美元。假定有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税。已知，复利现值系数如下：（P/F,6%，1）=0.9434；（P/F，6%，2）=0.8900。（3）2015年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币。甲公司预测以后各年年末的美元汇率如下：2016年末，1美元=6.80元人民币；2017年末，1美元=6.75元人民币。2015年年末生产线应计提的减值准备为（ ）。【单选题】

A.390.05万元

B.423万元

C.642.66万元

D.673.04万元

正确答案:C

答案解析:预计2016年未来现金流量=500-100-5=395（万美元），预计2017年未来现金流量=300-150-20+2=132（万美元），因此，该生产线预计未来现金流量的现值=（395×0.9434+132×0.8900）×6.85=3357.34（万元）；公允价值减去处置费用后的净额=3400-150=3250（万元）；所以，按照孰高的原则，生产线的可收回金额为3357.34万元，与账面价值4000（5000-1000）万元比较，应计提的减值准备=4000-3357.34=642.66（万元）。

5、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2 011年7月2日.A公司将一项库存商品、固定资产、交易性金融资产和投资性房地产转让给B公司，作为转让B公司持有C公司70%股权的合并对价。资料如下：(1)库存商品的成本为100万元，公允价值为200万元;(2)该固定资产为生产设备且为2011年初购入，账面价值为500万元，公允价值为800万元；(3)交易性金融资产的账面价值为2 000万元（其中成本为2 100万元，公允价值变动减少为100万元），公允价值为2 200万元；(4)投资性房地产的账面价值为3 000万元（其中成本为2 600万元，公允价值变动增加为400万元），公允价值为3 430万元。(5)另发生评估费、律师咨询费等30万元，已用银行存款支付。(6)股权购买日C公司可辨认净资产公允价值为9 000万元。假定A公司与B公司不存在关联方关系。非同一控制下的企业合并中，以非现金资产作为合并对价取得长期股权投资的，下列关于付出资产公允价值与账面价值的差额处理中，不正确的是()。【单选题】

A.合并对价为固定资产，不含税的公允价值与账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出

B.合并对价为金融资产的，公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益

C.合并对价为存货的，应当作为销售处理，按其公允价值确认收入，同时结转相应的成本

D.合并对价为投资性房地产的，公允价值与账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出

正确答案:D

答案解析:合并对价为投资性房地产的，接其公允价值确认其他业务收入，同时结转相应的其他业务成本。

6、甲生产商将其生产的产品以融资租赁的方式出租给乙公司，在租赁期开始日，租赁资产公允价值为100万元，租赁收款额按市场利率折现的现值为98万元，租赁资产账面价值为80万元，未担保余值的现值为2万元，为取得融资租赁发生的成本为1万元。甲生产商下列会计处理中正确的有（　　）。【多选题】

A.在租赁期开始日应确认收入100万元

B.在租赁期开始日应结转销售成本78万元

C.为取得融资租赁发生的成本为1万元计入当期损益

D.该项租赁租赁期开始日影响营业利润的金额为20万元

正确答案:B、C

答案解析:在租赁期开始日，该出租人应当按照租赁资产公允价值（100万元）与租赁收款额按市场利率折现的现值（98万元）两者孰低确认收入，即应确认收入98万元，选项A错误；按照租赁资产账面价值（80万元）扣除未担保余值的现值（2万元）后的余额结转销售成本，即结转销售成本78万元，选项B正确；生产商或经销商出租人为取得融资租赁发生的成本，应当在租赁期开始日计入当期损益，选项C正确；该项租赁租赁期开始日影响营业利润的金额=98-78-1=19（万元），选项D错误。

7、下列说法中正确的是()。【单选题】

A.甲公司估计乙公司账款全部无法收回应作为调整事项处理

B.甲公司估计乙公司账款全部无法收回应作为非调整事项处理

C.甲公司估计乙公司账款全部无法收回既不是调整事项，也不是非调整事项

D.甲公司估计乙公司账款2000万元无法收回应计入2012年利润表资产减值损失

正确答案:A

答案解析:甲公司估计乙公司账款全部无法收回，应当作为资产负债表日后调整事项处理。

8、下列说法中,正确的有()。【多选题】

A.因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认为递延所得税负债

B.当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征时,企业不应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债

C.因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债

D.当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征时,企业应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债

正确答案:B、C

答案解析:除下列交易不确认递延所得税负债以外,企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债:(1)商誉的初始确认;(2)同时具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认:①该项交易不是企业合并;②交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。

9、企业在计量资产可收回金额时，下列各项中，不属于资产预计未来现金流量的是（　）。【单选题】

A.为维持资产正常运转发生的现金流出

B.资产持续使用过程中产生的现金流入

C.未来年度为改良资产发生的现金流出

D.未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出

正确答案:C

答案解析:计提资产减值时，预计未来现金流量应以当前状况为基础。

10、甲公司2014年发生如下经济业务:(1)11月1日,因合同违约而涉及一起诉讼案。在咨询了公司的法律顾问后公司认为,最终法律判决很可能对公司不利。12月31日甲公司尚未接到法院的判决,诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。根据法律顾问的职业判断,赔偿金额为100万元至120万元之间的某一金额,且在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。(2)11月10日,甲公司涉及一起诉讼案。至12月31日甲公司尚未接到法院的判决。根据公司法律顾问的职业判断,公司认为胜诉的可能性为40%,败诉的可能性为60%。如果败诉,需要赔偿100万元的可能性为80%,需要赔偿80万元的可能性为20%。(3)2014年度,甲公司共销售A产品4万件,销售收入为4000万元。根据公司的产品质量保证条款,该产品售出后一年内保修。根据以前年度的维修记录,发生较小的质量问题的维修费用为销售收入的1%;发生较大的质量问题的维修费用为销售收入的2%。公司技术部门预测本年度销售的产品中,80%不会发生质量问题;15%可能发生较小质量问题;5%可能发生较大质量问题。2014年12月31日甲公司应确认预计负债金额是()万元。【单选题】

A.220

B.120

C.216

D.206

正确答案:A

答案解析:预计负债=(100+120)/2+100+4000×(0×80%+15%×1%+5%×2%)=220(万元)。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

全部成本计算制度和变动成本计算制度的主要区别有（ ）。

A．全部成本计算制度适用于财务会计，主要对外提供财务信息；变动成本计算制度适用于管理会计，主要对内提供决策信息。

B．全部成本计算制度下，生产成本的构成项目包括：直接材料、直接人工和全部制造费用；变动成本计算制度下，生产成本的构成项目包括：直接材料、直接人工和变动性制造费用

C．两者的主要区别围绕固定性制造费用的处理上，即在全部成本计算制度下，固定性制造费用计入产品成本；变动成本计算制度下，固定性制造费用不计入产品成本，而作为期间费用直接计入当期损益

D．全部成本计算制度下的成本要严格受国家统一会计制度和会计准则约束，而变动成本计算制度下的成本并不严格受国家统一会计制度和会计准则的约束

正确答案：ABCD
根据全部成本计算制度和变动成本计算制度的主要区别，即可得出这样的结论。  
在从事验资业务过程中，E注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。
被审验单位的出资者以实物出资的，具体审验程序包括（ )
A.监盘实物数量并关注其状况，验证其是否与实物出资清单一致
B.核对实物出资清单与注册资本实收情况明细表或变更情况明细表是否相符
C.出资实物为房屋、建筑物的，检查其平面图、位置图，验证其名称、坐落地点、建筑结构、竣工时间、已使用年限及作价依据是否符合协议、合同、章程的规定，检查房地产 证等产权证明
D.检查实物是否办理交接手续，交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认，实物的交付方式、交付时间、交付地点是否符合协议、合同、章程的规定

答案：A,B,C,D
解析：
本题考查的知识点是“实物出资的具体审验程序”。注册会计师对实物资产出资的审验，首先是检査出资清单的内容是否符合有关协议、合同、章程的规定;然后，对国家规定须进行资产评估的实物资产进行检查；第三，监盘实物数量并关注其状况，验证其是 否与实物出资清单一致（选项A);第四，如果出资实物为房屋、建筑物的，注册会计师检 查其平面图、位置图，验证其名称、坐落地点、建筑结构、竣工时间、已使用年限及作价依据是否符合协议、合同、章程的规定，检査房地产证等产权证明（选项C);第五，检查实物是否办理交接手续，交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认，实物的交付方式、交付时间、交付地点是否符合协议、合同、章程的规定（选项D);最后，核对实物出资清单 与注册资本实收情况明细表或变更情况明细表是否相符（选项B)。

张先生系某市一公司职员（中国公民），2006年1～6月收入情况如下：

（1）每月取得工资收入3000元。

（2）1月份取得上年一次性奖金48000元（上年每月工资2600元）。

（3）3月份取得特许权使用费所得50000元。

（4）4月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元。

（5）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市场价出租，当期未发生修缮费用）。

附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表

级数

全月应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1

不超过500元的

5

2

超过500元～2000元的部分

10

25

3

超过2000元～5000元的部分

15

125

4

超过5000元～20000元的部分

20

375

5

超过20000元～40000元的部分

25

1375

6

超过40000元～60000元的部分

30

3375

7

超过60000元～8000元的部分

35

3375

8

超过80000元～100000元的部分

40

6375

9

超过100000元的部分

45

15375

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）计算1～6月工资应缴纳的个人所得税。

（2）计算奖金应缴纳的个人所得税。

（3）计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。

（4）计算股息、红利应缴纳的个人所得税。

（5）计算1～6月租金收入应缴纳的营业税。

（6）计算1～6月租金收入应缴纳的城市维护建设税。

（7）计算1～6月租金收入应缴纳的教育费附加。

（8）计算1～6月租金收入应缴纳的房产税。

（9）计算1～6月租金收入应缴纳的个人所得税。

正确答案：
4、答案：
　　（1）1～6月工资应缴纳的个人所得税＝〔（3000－1600）×10％－25〕×6＝690（万元）
　　（2）奖金适用税率＝48000÷12＝4000（元），适用税率是15％，速算扣除数是125元。
　　奖金应缴纳的个人所得税＝48000×15％－125＝7075（元）
　　提示：上年月工资超过1600元，奖金单独计算应纳个人所得税额。
　　（3）特许权使用费应缴纳的个人所得税＝50000×（1－20％）×20％＝8000（元）
　　（4）股息、红利应缴纳的个人所得税＝20000×50％×20％＝2000（元）
　　提示：从上市公司取得的股息、红利，减按50％计入应纳税所得额。
　　（5）1～6月租金收入应缴纳的营业税＝5000×3％×6＝900（元）
　　提示：按市场价格出租的居民住房，营业税减按3％征收。
　　（6）1～6月租金收入应缴纳的城市维护建设税＝900×7％＝63（元）
　　（7）1～6月租金收入应缴纳的教育费附加＝900×3％＝27（元）
　　（8）1～6月租金收入应缴纳的房产税＝5000×4％×6＝1200（元）
　　（9）1～6月租金收入应缴纳的个人所得税＝[5000－5000×3％×（1+7％+3％）－5000×4％]×（1－20％）×10％×6＝2224.8（元）

在进行资本投资评价时，下列表述正确的是（ ）。

A．只有当企业投资项目的收益率超过资本成本时，才能为股东创造财富

B．当新项目的风险与企业现有资产的风险相同时，就可以使用企业当前的资本成本作为项目的折现率

C．增加债务会降低加权平均成本

D．不能用股东要求的报酬率去折现股权现金流量

正确答案：A
A
　选项B没有考虑到等资本结构假设；选项C没有考虑到增加债务会使股东要求的报酬率由于财务风险增加而提高；选项D说反了，应该用股东要求的报酬率去折现股权现金流量。

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