2020年注册会计师考试《会计》模拟试题(2020-03-23)

发布时间：2020-03-23

2020年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列有关甲公司的会计处理,说法正确的有()。【多选题】

A.换入投资性房地产的成本为142．8万元

B.支付的契税、手续费等应计入当期损益

C.换入投资性房地产的成本为174万元

D.换出设备的处置利得为30万元

E.换出持有至到期投资应确认投资收益-10万元

正确答案:C、D、E

答案解析:选项C，换入投资性房地产的成本=160+支付的补价10+4=174(万元)；选项D，换出设备的处置利得=160-(200-50-20)=30(万元)；选项E，资料(2)不属于非货币性资产交换，甲公司换出的持有至到期投资按账面价值110万元结转，换入土地使用权的入账价值为100万元，借方差额作为持有至到期投资的处置损益，计入投资收益。

2、甲公司应确认的交易损益为()万元。【单选题】

A.-10

B.19

C.-15

D.0

正确答案:C

答案解析:交易损益=200-（240-30+5）=-15（万元）。

3、甲企业于2009年12月购入生产设备一台，其原值为46.50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1.50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2012年起，该企业将该设备的折旧方法由双倍余额递减法改为年限平均法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.50万元改为0.9万元。在此之前该设备未计提减值准备，则该设备2012年的折旧额为（ ）万元。【单选题】

A.7.62

B.7.92

C.6.70

D.10.04

正确答案:B

答案解析:至2011年12月31日该设备的账面价值=46.50 -46.50×2/5 -（46.50 -46.50×2/5）×2/5=16.74（万元）；该设备2012年计提的折旧额=（16.74-0.9）÷（4-2）=7.92（万元）。

4、2015年12月31日，甲公司将某生产设备以1650万元的价格出售给乙公司。该生产设备的账面原价为1750万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备。当日，固定资产的市价为1600万元。同时，又签订了一份融资租赁合同将该生产设备租回。租赁合同约定的租赁期限为4年，甲公司对融资租入的生产设备采用年限平均法按年计提折旧。甲公司按年摊销未实现的售后租回损益，假定不考虑相关税费等其他因素。则甲公司的下列会计处理中，正确的有（）。【多选题】

A.出售时应确认递延收益100万元

B.出售时应确认递延收益50万元

C.租赁期内每年摊销的递延收益为12.5万元

D.租赁期内每年摊销的递延收益为25万元

正确答案:A、D

答案解析:售后租回形成融资租赁，应将售价与资产账面价值的差额予以递延，并按照与租赁资产折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。所以在租赁期开始日将该项资产的售价与账面价值的差额记到递延收益的金额=1650-（1750-200）=100（万元），在以后的租赁期间内进行平均摊销，所以每年应摊销递延收益的金额为25万元（100/4）。

5、A公司于2×11年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60％的股份。该固定资产原值1 500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1 250万元。
B公司2×11年7月1日所有者权益账面价值总额为2 000万元，可辨认净资产的公允价值为2 100万元。A、B公司不存在任何关联方关系。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
A公司对B公司长期股权投资的初始投资成本是（ ）。
 【单选题】

A.1 200万元

B.1 260万元

C.1 250万元

D.1 500万元

正确答案:C

答案解析:非同一控制下的企业合并，长期股权投资的初始投资成本就是投出资产的公允价值。

6、下列关于或有事项的计量的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定

B.如果存在一个金额范围，最佳估计数是该范围的上限

C.或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定

D.或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定

E.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数

正确答案:A、C、D、E

答案解析:预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。在其他情况下，最佳估计数应当分别下列情况处理：①或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。②或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。

7、下列有关转换日的会计处理不正确的是()。【单选题】

A.按公允价值10500万元确认投资性房地产（成本）

B.确认资本公积（其他资本公积）500万元

C.确认公允价值变动损失500万元

D.开发产品的账面价值减11 000万元

正确答案:C

答案解析:选项C，应确认公允价值变动损失1 000万元。此题的账务处理为：借：投资性房地产-A（成本） 1 500-B（成本） 9 000公允价值变动损益 1 000贷：开发产品-A 1 000-B 10 000资本公积一其他资本公积 500

8、资产负债表债务法下应在“递延所得税资产”科目贷方登记的项目有（　　）。【多选题】

A.因税率变动而调减的递延所得税资产

B.企业合并中产生的商誉账面价值大于计税基础的差额

C.因税率变动而调增的递延所得税负债

D.本期转回的可抵扣暂时性差异

正确答案:A、D

答案解析:选项B，不应确认递延所得税；选项C，应计入递延所得税负债的贷方。

9、下列税金中应计入管理费用的有（　）。【多选题】

A.房产税

B.耕地占用税

C.车船税

D.印花税

E.土地使用税

正确答案:A、C、D、E

答案解析:管理费用中核算的税金主要有：房产税、土地使用税、车船税、印花税。耕地占用税发生时借记“在建工程”或“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。

10、某工业企业销售产品每件220元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2008年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为4/10，2/20，n/30。适用的增值税税率为17％。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（　　）。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）【单选题】

A.0

B.400元

C.468元

D.440元

正确答案:B

答案解析:应给予客户的现金折扣＝（220－20）×100×2％＝400（元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某家具生产企业，职工人数85人，资产总额2800万元。2018年度全年产品不含税销售收入2000万元、与产品销售收入配比的成本1500万元、投资收益30万元、营业外支出45万元、税金及附加100万元、管理费用180万元、销售费用230万元、财务费用5万元。2019年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
（1）全年计入成本、费用的工资金额为750万元，实际发放700万元，余下50万元计划在2019年7月进行发放。当年拨缴职工工会经费为15万元并取得专用收据、实际支付的职工福利费为105万元、实际支付的职工教育经费20万元。
（2）管理费用中含业务招待费60万元。
（3）销售费用中含广告费200万元，上年结转未抵扣的广告费120万元。
（4）投资收益中包含国债转让收益25万元，国债利息收入5万元。
（5）营业外支出中包含直接捐赠给希望小学支出12.4万元，该业务是家具生产企业将外购的一批购入价格为10万元，现市价为15万元的木材捐赠给希望小学制作课桌椅。
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
<1> 、计算该企业2018年度的会计利润。
<2> 、计算事项（1）应调整的应纳税所得额。
<3> 、计算事项（2）应调整的应纳税所得额。
<4> 、计算事项（3）应调整的应纳税所得额。
<5> 、计算事项（4）应调整的应纳税所得额。
<6> 、计算事项（5）应调整的应纳税所得额。
<7> 、计算该企业2018年度的应纳税所得额。
<8> 、计算该企业2018年度应缴纳的企业所得税。
<9> 、假设该企业2019年保持职工人数、资产总额不变，当年的会计利润为105万元，无其他的纳税调整事项，计算2019年应缴纳的企业所得税。

答案：
解析：
1.会计利润总额＝2000－1500＋30－45－100－180－230－5＝－30（万元）
2.50万元计提未支付的工资要进行纳税调增处理。
职工福利费扣除限额＝700×14%＝98（万元），调增应纳税所得额＝105－98＝7（万元）。
职工工会经费扣除限额＝700×2%＝14（万元），调增应纳税所得额＝15－14＝1（万元）。
职工教育经费扣除限额＝700×8%＝56（万元），实际支付20万元，无需进行纳税调整。
应合计调增应纳税所得额＝50＋7＋1＝58（万元）
3.业务招待费限额＝（2000＋15）×0.5%＝10.08（万元）
实际发生额的60%＝60×60%＝36（万元）
调增应纳税所得额＝60－10.08＝49.92（万元）
4. 广告费扣除限额＝（2000＋15）×15%＝302.25（万元）
本年发生广告费200万元可以全额扣除，同时上年超限额广告费可以税前扣除金额＝302.25－200＝102.25（万元），因此，事项（3）纳税调减102.25万元。
5.国债利息免税，国债转让收入应按照规定纳税。因此纳税调减5万元。
6. 将外购的货物用于捐赠，要视同销售处理，按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
因此确认视同销售收入15万元，视同销售成本10万元，合并调增应纳税所得额为5万元。
直接对希望小学的捐赠不属于公益性捐赠，不可以税前扣除，因此要纳税调增12.4万元。
两项合并纳税调增金额＝12.4＋5＝17.4（万元）
7.2018年应纳税所得额＝－30＋58＋49.92－102.25－5＋17.4＝－11.93（万元）
8. 2018年度应纳税所得额为负数，因此应缴纳的企业所得税为0元。
9.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本题中家具生产企业属于小型微利企业，适用上述优惠政策。
2019年应缴纳的企业所得税＝（－11.93＋105）×25%×20%＝4.65（万元）

（2016年）风顺科技是一家在深圳证券交易所上市的网络技术服务公司。2015年7月初，风顺科技拟与A公司签订一项技术服务合同，合同金额约3.5亿元。经过谈判，双方于7月15日就合同主要条款达成一致并签署合作意向书。
7月8日，市场出现关于风顺科技即将签署重大交易合同的传闻。
7月9日，风顺科技股票开盘即涨停，之后又一个交易日涨停。7月10日，证券交易所就股价异动向风顺科技提出问询，要求其发布澄清公告。7月10日晚间，风顺科技发布公告称，公司无应披露之信息。7月16日，风顺科技发布临时公告，披露公司已与A公司签订重大技术服务合同合作意向书。
……
[问题]风顺科技于7月10日发布公告称无应披露之信息，是否符合证券法律制度的规定？并说明理由。

答案：
解析：
风顺科技于7月10日发布公告称无应披露之信息，不符合证券法律制度的规定。因为虽然7月8日风顺科技与A公司尚未签署合作意向书，但风顺科技股票已经出现传闻、异常交易情况，风顺科技应当立即披露相关事项的现状、可能影响事件进展的风险因素。
甲公司因生产需要向刘某借款200万元，双方签订借款合同约定借款2年，年利率40%。借款到期，刘某催要无果。遂诉至法院要求甲公司还本付息。根据合同法律制度的规定，法律支持的数额是（　）。

A.344
B.360
C.296
D.200
答案：C
解析：
借款双方约定的利率未超过年利率24%，出借人请求借款人按照约定的利率支付利息的，人民法院应予支持。借款双方约定的利率超过年利率36%，超过部分的利息约定无效。年24%-36%的部分，已支付的，法院认为自愿履行，不反对；未支付的，法院不予支持。本题中，法院支持的利息金额=200×24%×2=96万元，本息合计金额为296万元。
甲公司为快消品生产企业，2×19年1月1日甲公司与乙商场签订了一项合同。根据合同约定，甲公司向乙商场销售其生产的快消品，合同期限为1年。乙商场承诺在合同有效期内以约定价格购买至少价值为1 000万元的快消品。同时，甲公司需在合同签订时向乙商场支付50万元的不可退回款项。该款项包括甲公司在乙商场销售快消品的上架费、促销费、货品整理费等而作出的补偿。1月该甲公司向乙商场销售快消品开具增值税专用发票注明的金额的金额为100万元，增值税税额为16万元。不考虑其他因素，则甲公司当月该业务应确认的收入为（　　）万元。

A.100
B.116
C.50
D.95
答案：D
解析：
甲公司应确认的收入=100-50×100/1000=95（万元）。

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