2021年中级会计职称考试《中级会计实务》章节练习(2021-04-05)

发布时间：2021-04-05

2021年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第十三章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、资产负债表日，确认的递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照取得资产或发生负债当期的适用税率计量。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：本题考核递延所得税的计量。应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。选项A不符合题意。

2、企业融资租入固定资产按其公允价值与最低租赁付款额的现值两者孰低的金额确定的入账价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，企业应确认相应的递延所得税资产。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：本题考核递延所得税的确认。融资租入固定资产，以合同约定付款总额与承租人初始直接费用之和作为计税基础。在这种情况下，企业发生的交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，该项交易中产生的资产的初始确认金额与其计税基础不同，此时产生的可抵扣暂时性差异不确认相应的递延所得税资产。选项A不符合题意。

3、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。【单选题】

A.因税收滞纳金确认的其他应付款

B.因购入专利权形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的应付养老保险金

正确答案:C

答案解析:选项A错误：负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。因税收滞纳金确认的其他应付款，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相同；选项BD错误：因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金，会计与税法处理相同，账面价值与计税基础相同，不形成暂时性差异；选项C正确：因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0。

4、甲公司适用的所得税税率为25%。2010年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2011年12月31日，该交易性金融资产的市价为2 300万元。2011年12月31日税前会计利润为1 000万元。2011年甲公司的递延所得税收益是（ ）万元。【单选题】

A.-25

B.25

C.75

D.-75

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：2011年年末账面价值＝2 300（万元），计税基础＝2 000（万元），累计应纳税暂时性差异＝300（万元）；2011年年末“递延所得税负债”余额＝300×25%＝75（万元）；2011年“递延所得税负债”发生额＝75－50＝25（万元）；故为递延所得税收益－25万元。选项BCD不符合题意。

5、暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，不会产生暂时性差异。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。选项A不符合题意。

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

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E企业计划于2008年年初投资1000万元，投资期限为2．5年，要求的必要收益率为10%，目前正在寻找投资项目，有关资料如下：

（1）可以购买A公司2005年7月1日发行的债券，债券面值为1000元/张，5年期，票面利率为8%，A公司采用贴现法付息，预计2008年年初价格为750元，期内不付息，到期还本；

（2）可以投资一项固定资产，不需要安装，每年可以获得500万元的净现金流量，2．5年后报废，假定无残值。

要求：

（1）计算A债券的持有期年均收益率，判断是否值得购买；

（2）利用内插法计算固定资产投资的内含报酬率，确定是否值得投资；

（3）做出投资债券还是投资固定资产的决定。

正确答案：
(1)对于投资A债券而言，投资期间不能获得利息，持有2.5年后到期时收回本金1000元。持有期年均收益率＝一1＝12.20%由于A债券的持有期年均收益率12.20%大于甲企业要求的必要收益率10%，因此A债券值得购买。
(2)对于固定资产投资而言，2008年和2009年均可以获得500万元的净现金流量，2010年可以获得250万元(500×O.5)的净现金流量，内含报酬率的计算过程如下：
1000=500×(P/A，i，2)+250X(P/F，i，2.5)
查表并利用内插法可知：
(P/A，14%，2)＝1.6467
(P/F，14%，2.5)＝(O.7695+O.6750)/2＝O.7223
(P/A，16%，2)＝1.6052
(P/F，16%，2.5)＝(0.7432+O.6407)/2＝O.6920
即i＝14%时
500×(P/A，i，2)+250X(P/F，i，2.5)＝500× 1.6467+250×O.7223＝1003.93(万元)
i＝16%时
500×(P/A，i，2)+250×(P/F，i，2.5)＝500×1.6052+250×O.6920＝975.6(万元)
利用内插法可知项目的内含报酬率 
 
＝14.28%
由于项目的内含报酬率14.28%高于甲企业要求的必要报酬率10%，因此该项目值得投资。
(3)由于投资固定资产的收益率14.28%高于投资债券的收益率12.20%，因此应该投资固定资产。

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资本金是企业权益资金的主要部分，在企业的资本金管理中，应遵循的原则包括( )。

A．资本确定原则

B．资本充实原则

C．筹措及时原则

D．资本维持原则

正确答案：ABD
解析：本题考核资本金的管理原则。企业资本金的管理，应遵循资本保全这一基本原则，实现资本保全的具体要求，可分为资本确定、资本充实和资本维持三部分内容。

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在某公司财务目标研讨会上，张经理主张“贯彻合作共赢的价值理念，做大企业的财富蛋糕”；李经理认为“既然企业的绩效按年度考核，财务目标就应当集中体现当年利润指标”；王经理提出“应将企业长期稳定的发展放在首位，以便创造更多的价值”。上述观点涉及的财务管理目标有（ ）。

A．利润最大化

B．企业规模最大化

C．企业价值最大化

D．相关者利益最大化

正确答案：ACD

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