2020年中级会计职称考试《中级会计实务》章节练习(2020-02-23)

正确答案：ABE
被投资企业接受非现金资产捐赠，在成本法下投资企业不作会计处理；对该股权投资计提减值准备影响长期股权投资的帐面价值，但是不影响长期股权投资的帐面余额。 

正确答案：B
资金结构与经营风险无关。

正确答案：B
本题旨在考查撤销权行使的情形。根据《合同法》规定，因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。债务人以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成损害，并且受让人知道该情形的，债权人也可以请求人民法院撤销债务人的行为。引起撤销权发生的要件是债务人有损害债权人债权的行为发生，主要指债务人以赠与、免除等无偿行为处分债权，包括放弃到期债权、无偿转让财产或以明显不合理的低价转让财产。无偿行为不论第三人善意、恶意取得、均可撤销；有偿转让行为，以第三人的恶意取得为要件，若第三人主观上无恶意，则不能撤销其善意取得的行为。故本题正确答案为B项。

正确答案：

（1）2010年存货中未实现内部销售利润的抵销处理

①A产品的抵销处理：

借：营业收入1000（100×10）

贷：营业成本1000

借：营业成本280[70×（10-6）]

贷：存货280

借：存货——存货跌价准备70[70×（10-9）]

贷：资产减值损失70

2010年12月31日，因抵销A产品中未实现内部销售利润（不包括抵销的存货跌价准备）而确认的递延所得税资产=280×25%=70（万元），因抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产=70×25%=17．5（万元），因此期末合并财务报表中应确认的递延所得税资产=70-17．5=52．5（万元）。或：期末A产品中包含的未实现内部销售利润（包括抵销的存货跌价准备）=280-70=210（万元），因此合并财务报表中应确认的递延所得税资产=210×25%=52．5（万元）。

借：递延所得税资产52．5

贷：所得税费用52．5

②B产品的抵销处理：

借：营业收入600（50×12）

贷：营业成本600

借：营业成本60[20×（12-9）]

贷：存货60

借：存货——存货跌价准备60[20×（12-6）-20×（9-6）]

贷：资产减值损失60

2010年12月31日，期末B产品中包含的未实现内部销售利润为0，因此无递延所得税资产的抵销。

③企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销分录：

借：购买商品、接受劳务支付的现金1872（100×10+50×12）×（1+17%）

贷：销售商品、提供劳务收到的现金1872

（2）2011年存货中未实现内部销售利润的抵销处理

①A产品的抵销处理：

借：未分配利润——年初280

贷：营业成本280

借：营业成本140[35×（10-6）]

贷：存货140

借：存货——存货跌价准备70

贷：未分配利润——年初70

借：营业成本35（35×35/70）

贷：存货——存货跌价准备35

借：存货——存货跌价准备70[35×（10-7）-（70-35）]

贷：资产减值损失70

借：递延所得税资产52．5

贷：未分配利润——年初52．5

2011年12月31日，因抵销A产品包含的未实现内部销售利润（不包括抵销的存货跌价准备）应确认的递延所得税资产=140×25%=35（万元），因抵销A产品期末存货跌价准备应抵销的递延所得税资产=（70-35+70）×25%=26．25（万元），因此期末应确认的递延所得税资产余额=35-26．25=8．75（万元），由于递延所得税资产的期初余额为52．5万元，因此本期应转回递延所得税资产=52．5-8．75=43．75（万元）。或：存货中包含的未实现内部销售利润（包括抵销的存货跌价准备）=140-70+35-70=35（万元），应确认的期末递延所得税资产余额=35×25%=8．75（万元），期初余额为52．5万元，所以本期转回递延所得税资产=52．5-8．75=43．75（万元）。

借：所得税费用43．75

贷：递延所得税资产43．75

②B产品的抵销处理：

借：未分配利润——年初60[20×（12-9）]

贷：营业成本60

借：存货——存货跌价准备60

贷：未分配利润——年初60

借：营业成本60

贷：存货——存货跌价准备60

无递延所得税资产的抵销。

无现金流量表项目的抵销。