2021年中级会计职称考试《中级会计实务》历年真题(2021-12-02)

发布时间：2021-12-02

2021年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、2017年1月1日，甲公司长期股权投资账面价值为2000万元。当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为2200万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。假定按照净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2017年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.增加盈余公积60万元

B.增加未分配利润540万元

C.增加投资收益320万元

D.增加其他综合收益120万元

正确答案:A、B、D

答案解析:正确答案:A,B,D 会计分录如下： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200 　贷：长期股权投资　　　　　　　　　 　　1000（2000/2） 　　　投资收益　　　　　　　　　　 　　　　　　　　200 借：长期股权投资——损益调整　　　　　 　　　　　600 　　　　　　　　——其他综合收益　　　 　　　　　120 　贷：盈余公积　　　　　　 　　　　60（1500×40%×10%） 　　　利润分配——未分配利润　　　540（1500×40%×90%） 　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　120（300×40%） 所以，选项A、B和D正确。

2、对于很可能给企业带来经济利益的或有资产，企业应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。（　　）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:

3、下列应计入自行建造固定资产成本的有（　　）。【多选题】

A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用

B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金

C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用

D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B,为建造固定资产通过支付土地出让金方式取得土地使用权应确认为无形资产，不计入固定资产成本。

4、下列各项中，属于或有事项的有（　　）。【多选题】

A.为其他单位提供的债务担保

B.企业与管理人员签订利润分享计划

C.未决仲裁

D.产品质保期内的质量保证

正确答案:A、C、D

答案解析:正确答案:A,C,D 或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。主要包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等。选项B，不属于或有事项。

5、增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。（　　）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:取得联营企业股权投资支付的直接相关费用，应计入其初始投资成本。

6、甲公司为增值税一般纳税人，2017年6月1日，甲公司购买Y产品获得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为58.5万元。甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元，不考虑其他因素。甲公司购买Y产品的成本为（　　）万元。【单选题】

A.534

B.457.5

C.450

D.526.5

正确答案:B

答案解析:正确答案:B 甲公司购买Y产品的成本=450+7.5=457.5（万元），增值税不计入产品成本。

7、企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有（　　）。【多选题】

A.被投资单位其他综合收益变动

B.被投资单位发行一般公司债券

C.被投资单位以盈余公积转增资本

D.被投资单位实现净利润

正确答案:A、D

答案解析:正确答案:A,D   选项B和C，被投资单位所有者权益总额不发生变动，投资方不需要调整长期股权投资账面价值。

8、2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（　　）万元。【单选题】

A.100

B.500

C.200

D.400

正确答案:C

答案解析:正确答案:C 甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+100（其他综合收益结转）=200（万元）。

9、甲公司系增值税一般纳税人，2016年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元，已提折旧364万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（　　）万元。【单选题】

A.54

B.87.5

C.62

D.79.5

正确答案:A

答案解析:正确答案:A 甲公司出售该生产设备的利得=（150-8）-（452-364）=54（万元）。

10、下列应计入自行建造固定资产成本的有（　　）。【多选题】

A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用

B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金

C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用

D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本

正确答案:A、C、D

答案解析:正确答案:A,C,D 选项B，为建造固定资产通过支付土地出让金方式取得土地使用权应确认为无形资产，不计入固定资产成本。

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

大华公司系20×6年末成立的股份有限公司(下称“大华公司”)，大华公司对所得税采用资产负债表债务法核算，假定适用的所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在3年内转回。每年按净利润的15%计提盈余公积。

(1)大华公司20×6年12月购入生产设备，原价为6 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧。20×7年年末，大华公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为4 500万元。20×8年年来，大华公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为4 500万元。20×8年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售；A产品年初、年末的在产品成本均为零(假定上述生产设备只用于生产A产品)，大华公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。假定经过上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均不变。

(2)大华公司于20×7年末对某项管理用固定资产进行减值测试，其可收回金额为3 500万元，预计尚可使用年限4年，净残值为零。该固定资产的原价为4 800万元，已提折旧960万元，原预计使用年限5年，按直线法计提折旧，预计净残值为零。但大华公司20×7年末仅计提了200万元的固定资产减值准备。大华公司20×8年初发现该差错并予以更正。大华公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。

(3)大华公司20×7年1月购入一项专利权，实际成本为3 000万元，预计使用年限为6年(与税法规定相同)。20×7年末，市场上出现新的专利且新专利所生产的产品更受消费者青睐，对大华公司按其购入的专利生产的产品的销售产生重大不利影响，经减值测试表明其可收回金额为2 000万元。20×8年大华公司经市场调查发现，市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用大华公司生产的产品，原估计的该项专利的可收回金额有部分转回，于20×8年末测试可收回金额为2 200万元。

(4)20×8年末，存货总成本为7 000万元，其中，完工A产品为10 000台，单位成本为0.6万元，库存原材料总成本为1 000万元。完工A产品中有8 000台订有不可撤销的销售合同。20×8年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为0．75万元，其余A产品每台销售价格为0.5万元；估计销售每台A产品将发生销售费用及税金为0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，大华公司计划自20×9年1月起生产性能更好的B产品，因此，大华公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为1 200万元，有关销售费用和税金总额为100万元。

(5)大华公司20×8年度实现利润总额12 000万元，其中国债利息收入为50万元；转回的坏账准备105万元，其中5万元已从20 ×7年度的应纳税所得额中扣除；实际发生的业务招待费110万元，按税法规定允许抵扣的金额为60万元。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。

要求：(答案中金额单位用万元表示)

(1)计算大华公司20×8年度应计提的生产设备折旧和应计提的固定资产减值准备；

(2)对大华公司管理用固定资产计提减值准备的差错予以更正，并计算20×8年管理用固定资产的折旧额；

(3)计算大华公司20×8年度专利权的摊销额和应计提的无形资产减值准备；

(4)计算大华公司20 × 8年度库存A产品和库存原材料的年末账面价值及应计提的存货跌价准备，并编制相关会计分录；

(5)分别计算20×8年度上述暂时性差异所产生的所得税影响金额；

(6)计算20×8年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。

正确答案：
(1)大华公司20×7年应计提的减值准备=(6 000—6 000/10)—4 500=900(万元)
大华公司20×8年度生产设备应计提的折旧额=4 500÷9=500(万元)
20×8年末该项生产设备的账面价值=6 000—(600+500)—900=4 000(万元)
该项固定资产的可收回金额为4 500万元，高于账面价值，不需补提减值准备，原计提的固定资产减值准备也不得转回。所以，20×8年应该计提的减值准备为0。
(2)应更正少计提的固定资产减值准备=4 800—960—3 500—200=140(万元)
借：以前年度损益调整 105
    递延所得税资产 35
  贷：固定资产减值准备 140
借：利润分配—未分配利润105
  贷：以前年度损益调整 105
借：盈余公积—法定盈余公积 15.75
  贷：利润分配—未分配利润 15.75
20×8年该管理用固定资产应计提折旧=3 500÷4=875(万元)
(3)因为2007年未计提减值准备前的账面价值=3 000—3 000/6=2 500(万元)，而可收回金额为2 000万元，所以，2007年末的账面价值为2 000万元。
20 ×8年专利权的摊销额=2 000÷5=400(万元)
20×8年末专利权的账面价值=3 000—(500+400)—500(20×7年末计提的无形资产减值准备)=1 600(万元)
20×8年末该项专利权的可收回金额为2 200万元，高于账面价值，不需补提减值准备，原已计提的无形资产减值准备也不得转回。
(4)①有合同约定的库存A产品的可变现净值=0.75 × 8 000—0.1×8 000=5 200(万元)
有合同约定的库存A产品的成本=0.6×8 000=4 800(万元)
有合同约定的库存A产品的可变现净值>有合同约定的库存A产品的成本，有合同约定的库
存A产品未发生减值，其账面价值应为4 800万元。
②没有合同约定的库存A产品的可变现净值=0.5 ×2 000—0.1×2 000=800(万元)没有合同约定的库存A产品的成本=0.6×2 000=1 200(万元)
没有合同约定的库存A产品的可变现净值<没有合同约定的库存A产品的成本，没有合同约定的库存A产品发生减值，应计提存货跌价准备=1 200—800=400(万元)，其账面价值应为800万元。
借：资产减值损失400
  贷：存货跌价准备400
库存A产品年末账面价值=6 000—400=5 600(万元)或=4 800+800=5 600(万元)。
③库存原材料的可变现净值 =1 200—100=1 100(万元)
库存原材料的成本=1 000(万元)
库存原材料的成本<库存原材料的可变现净值，
库存原材料未发生减值
库存原材料的年末账面价值为1 000万元。
(5)①20×8年度大华公司计提的生产设备的折旧金额=4 500÷9=500(万元)按税法规定20×8年应计提的生产设备的折旧额=6 000÷10=600(万元)
该项固定资产20×7年末的账面价值=6 000—600—900=4 500(万元)
计税基础=6 000—600=5 400(万元)
所以20×7年末产生可抵扣暂时性差异为900万元。
20×8年末该固定资产的账面价值=4 500—4 500÷9=4 000(万元)，计税基础=6 000—600×2=4 800(万元)，应有的可抵扣暂时性差异余额为800万元，所以20×8年应转回可抵扣暂时性差异=900—800=100(万元)，计入递延所得税资产科目的金额(贷方)=100×25%=25(万元)。
②20×7年末该管理用固定资产账面价值=3 500万元，其计税基础=4 800—960=3 840(万元)产生可抵扣暂时性差异340万元，到20×8年年末该固定资产账面价值=3 500—3 500÷4=2 625(万元)，其计税基础=3 840—960=2 880(万元)，20×8年年末累计的可抵扣暂时性差异为255万元，所以20 ×8年应转回可抵扣暂时性差异=340—255=85(万元)。计入递延所得税资产科目的金额(贷方)=85 × 25%=21.25(万元)。
③20×7年年末该专利权的账面价值为2 000万元，其计税基础=3 000—500=2 500(万元)。产生的可抵扣暂时性差异为500万元；20×8年年末该专利权的账面价值=2 000—2 000÷5=1 600(万元)，其计税基础=3 000—500×2=2 000(万元)，累计应有的可抵扣暂时性差异=2 000—1 600=400(万元)，所以20 ×8年应转回的可抵扣暂时性差异=500—400=100(万元)，
计人递延所得税资产科目的金额(贷方)=100×25%=25(万元)。
④计提的存货跌价准备所产生的可抵扣暂时性差异的所得税影响金额(借方)=400 × 25%=100(万元)。
⑤转回坏账准备所转回的可抵扣暂时性差异的所得税影响金额(贷方)=(105—5)×25%=100×25%=25(万元)
递延所得税资产减少=25+21.25+25—100+25=—3.75(万元)(负号表示增加)
(6)大华公司20 ×8年度应交所得税=[12 000—50+(110—60) —100—85—100+400—(105—5)]×25%=12 015×25%=3 003.75(万元)
大华公司20×8年度所得税费用=—3.75+3 003.75=3 000(万元)
借：所得税费用 3 000
    递延所得税资产 3.75
  贷：应交税费一应交所得税 3 003.75

根据《合同法》规定，下列合同应当采用书面形式的有（ ）。

A．张某与李某之间的借款合同

B．丙公司为向丁公司租赁房屋9个月而订立的租赁合同

C．技术开发合同

D．建设工程合同

正确答案：BCD
本题考核合同的形式。(1)借款合同应当采用书面形式，但自然人之间借款另有约定的除外；(2)租赁期限6个月以上的租赁合同，应当采用书面形式；(3)技术开发合同和建设工程合同应当采用书面形式。

下列各项中，不属于事业单位净资产项目的是（ ）。

A．专业基金

B．固定基金

C．事业结余

D．拨入专款

正确答案：D

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