2021年中级会计职称考试《经济法》章节练习(2021-10-26)
发布时间:2021-10-26
2021年中级会计职称考试《经济法》考试共59题,分为单选题和多选题和判断题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理第六章 增值税法律制度5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、下列适用3%征收率政策的行为有()。【多选题】
A.寄售商店代销寄售物品
B.免税商店零售免税货物
C.典当业销售死当物品
D.自来水公司销售自来水
正确答案:A、B、C
答案解析:本题考核增值税征收率的适用。根据规定,寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品一律按3%征收增值税,免税商品所免征的税种包括关税、进口环节的增值税、消费税等,并非免去所有环节的所有税种的税,零售环节需缴纳增值税。自来水公司销售自来水可以按3%简易办法征收,也可以按照13%的税率计算销项税额再抵扣进项税额。
2、下列各项中,属于增值税征收范围的有()。【多选题】
A.油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务
B.邮票部门销售邮票
C.银行销售金银业务
D.典当业的死当物品销售业务
正确答案:B、C、D
答案解析:本题考核点是增值税的征税范围。根据规定,油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务,不缴纳增值税。
3、根据“营改增”的规定,下列试点地区的相关单位提供的服务中,属于应税服务的有()。【单选题】
A.某单位聘用的员工为本单位负责人提供专车驾驶服务
B.某个体工商户为地震灾区无偿提供汽车运输服务
C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画
D.某会展公司为商业合作伙伴提供会展服务
正确答案:D
答案解析:本题考核增值税应税劳务的范围。根据规定,单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务,属于非营业活动,不属于应税服务,因此选项A、C不属于;单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务,视同提供应税服务,但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外,选项B属于公益活动为目的的无偿提供,因此不属于应税服务;选项D属于现代服务业应税范围中的文化创意服务。
4、某服装厂将自产的品牌服装作为福利发给本厂的职工,该批产品账面成本共计15万元,按当月同类产品的平均售价计算为25万元,该服装厂按规定计征增值税的销售额为()万元。【单选题】
A.25
B.19
C.15
D.16.5
正确答案:A
答案解析:本题考核点是计税销售额。税法规定,对于视同销售的价格,按下列顺序确定:(1)纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;(2)其他纳税人最近时期同类货物平均销售价格;(3)组成计税价格。
5、对在国内地区间个别货物(如初级农产品、矿产品等)增值税适用税率执行不一致的,纳税人应统一按低税率抵扣进项税额。()【判断题】
A.对
B.错
正确答案:B
答案解析:本题考核点是税率。对在进口环节与国内环节,以及国内地区间个别货物(如初级农产品、矿产品等)增值税适用税率执行不一致的,纳税人应按其取得的增值税专用发票和海关进口增值税缴款专用书上注明的增值税额抵扣进项税额。
下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题,供大家学习参考。
泰山股份有限公司为工业一般纳税企业,该公司采用递延法进行所得税会计处理,所得税税率为33%。其销售收入不含应向购买者收取的增值税额,增值税税率为17%。库存材料采用实际成本核算。该公司2004年年初未分配利润670万元。该公司2004年度内发生如下有关经济业务:
(1)采用分期收款方式销售产品一批,销售价款为8000万元,本年应收取全部销售价款的25%。该产品销售成本为4800万元。本年应收的款项尚未收到。
(2)收到返还的教育费附加15万元,存入银行。
(3)结转固定资产清理净损失68万元。
(4)以银行存款支付违反税收规定的罚款2万元,非公益性捐赠支出5万元。
(5)以银行存款支付按销量计算的商标使用费5万元。
(6)销售材料一批,该材料实际成本为800万元,销售价款为1500万元,款项已经收到并存入银行。
(7)计提本年销售应负担的城市维护建设税45万元,其中产品销售应负担的城市维护建设税为25万元。
(8)计提本年销售应负担的教育费附加12万元,其中产品销售应负担的教育费附加为7万元。
(9)计提短期借款利息8万元。
(10)拥有其100%股份的被投资企业本年度实现净利润850万元,该被投资企业适用的所得税税率为33%。
(11)计提管理用固定资产年折旧,该固定资产系2002年12月份投入使用,其原价为440万元,折旧年限为4年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧,税法规定该固定资产的折旧年限为2年。
(12)公司本年度发生其他管理费用20万元,已用银行存款支付。
(13)计算本年所得税费用和应交所得税。结转“本年利润”和“利润分配——未分配利润”。
该公司自2005年1月1日至4月30日会计报表批准报出日(亦即所得税汇算清缴日)前发生如下结账后事项:
(1)1月30日接到通知,某一债务企业宣告破产,其所欠的应收账款90万元全部不能偿还。公司在2004年12月31日以前已被告知该债务企业资不抵债,濒临破产,但未作相应的会计处理。该公司坏账损失采用直接转销法核算,该损失税法允许扣除。
(2)3月2日公司董事会确定提请批准的利润分配方案为:①按净利润的10%提取法定盈余公积;②按净利润的10%提取法定公益金;③按净利润的10%提取任意盈余公积;④分配现金股利806万元;⑤分派股票股利200万元(面值)。
(3)4月1日受台风袭击,企业辅助生产车间毁坏,造成净损失100万元。
(4)4月5日公司持有的某一作为短期投资的股票市价下跌,该股票账面价值为300万元,现行市价为200万元。 2005年5月20日泰山股东大会批准的利润分配方案为:①按净利润的10%提取法定盈余公积;②按净利润的5%提取法定公益金;③按净利润的20%提取任意盈余公积;④分配现金股利835万元;⑤分派股票股利200万元(面值)。
要求:
(1)编制2004年度有关经济业务的会计分录。
(2)指明上述结账后事项中哪些属于调整事项,哪些属于非调整事项。对于其中的调整事项,指明结账后事项的序号、说明经济事项,并编制有关调整会计分录;对于其中的非调整事项,指明结账后事项的序号并说明该经济事项。
(3)编制2005年4月30日对外报出的2004年度利润表和利润分配表。
(4)编制经股东会批准的利润分配方案后有关的会计分录。
(5)编制股东会批准利润分配方案后调整的2004年度利润分配表(2005年利润分配表中的上年数)。(答案中的金额单位用万元表示。应交税金和利润分配科目必须写出明细科目。数字保留到小数点后两位,小数点后第三位四舍五入)
泰山股份有限公司为工业一般纳税企业。2004年度经济业务有关会计分录:
(1)
借:分期收款发出商品 4800
贷:库存商品 4800
借:应收账款 2340
贷:主营业务收入2000
应交税金——应交增值税(销项税额)340(2000×17%)
借:主营业务成本 1200(4800×25%)
贷:分期收款发出商品 1200
(2)
借:银行存款 15
贷:营业外收入 15
(3)
借:营业外支出 68
贷:固定资产清理 68
(4)
借:营业外支出 7
贷:银行存款 7(5+2)
(5)
借:营业费用 5
贷:银行存款 5
(6)
借:银行存款1755
贷:其他业务收入 1500
应交税金——应交增值税(销项税额)255(1500×17%)
借:其他业务支出 800
贷:原材料 800
(7)
借:主营业务税金及附加 25
其他业务支出 20
贷:应交税金——应交城市维护建设税45
(8)
借:主营业务税金及附加 7
其他业务支出 5
贷:其他应交款 12
(9)
借:财务费用 8
贷:预提费用 8
(10)
借:长期股权投资——××企业(损益调整) 850
贷:投资收益 850
(11)
借:管理费用 110(440/4)
贷:累计折旧 110
(12)
借:管理费用 20
贷:银行存款 20
(13)
利润总额=4365-2275=2090(万元)
应交所得=(2090-110+2+5-850)×33%=1137×33%=375.21(万元)
递延税款贷项=(220-110)×33%=36.3(万元)
所得税费用=375.21+36.30=411.51(万元)或=(2090+2+5-850)×33%=411.51(万元)
净利润=2090-411.51=1678.49(万元)
借:所得税 411.51
贷:递延税款 36.3
应交税金——应交所得税375.21
借:本年利润 2686.51
贷:主营业务成本 1200
营业外支出 75
其他业务支出 825
营业费用 5
财务费用 8
主营业务税金及附加32
管理费用 130
所得税 411.51
借:主营业务收入 2000
营业外收入 15
其他业务收入 1500
投资收益 850
贷:本年利润 4365
借:本年利润 1678.49
贷:利润分配——未分配利润1678.49
指明结账后事项及有关会计分录:
(1)调整事项有:①属于坏账损失事项;②属于董事会决议的利润分配方案(不包括现金股利和股票股利分配)。
(2)非调整事项有:②董事会决议的利润分配方案中有关现金股利和股票股利的分配;③属于台风袭击所造成的损失;④属于股票市价下跌。
(3)会计分录
①属于坏账损失事项:
发生坏账
借:以前年度损益调整 90
贷:应收账款 90
应调整的2004年所得税费用和应交所得税=90×33%=29.7(万元)
借:应交税金——应交所得税 29.7
贷:以前年度损益调整 29.7
将以前年度损益调整转入利润分配
借:利润分配——未分配利润 60.3
贷:以前年度损益调整 60.3
②3月2日公司董事会确定提请批准的利润分配方案:
借:利润分配——提取法定盈余公积 161.82
——提取法定公益金 161.82
——提取任意盈余公积 161.82
贷:盈余公积 485.46
借:利润分配——未分配利润 485.46
贷:利润分配——提取法定盈余公积 161.82
——提取法定公益金 161.82
——提取任意盈余公积 161.82
(4)编制经股泰山会批准的利润分配方案后有关的会计分录(此项不能在2004年度利润分配表中反映,只能在2005年度利润分配表中反映)。
①应提数与董事会决议提取数的差额=1618.19×35%-485.46=80.91万元
借:利润分配——未分配利润 80.91
贷:盈余公积 80.91
②对于分配的现金股利(此项属于2005年度会计事项,按2005年业务处理,即不需调整2005年度利润分配表中的上年数)
借:利润分配——应付普通股股利 835
贷:应付股利 835
上述①调整2005年度利润分配表中上年数栏目及2005年12月31日编制的资产负债表中年初数相关项目。
③分派股票股利(此项属于2005年度会计事项,按2005年业务处理,即不需调整2005年度利润分配表中的上年数)。
借:利润分配——转作股本的普通股股利 200
贷:股本 200
甲公司因购货原因于2011年1月1日产生应付乙公司账款100万元,货款偿还期限为3个月。2011年4月1日,甲公司发生财务困难,无法偿还到期债务,经与乙公司协商进行债务重组。双方同意:以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元,已提累计折旧20万元,公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备,且不考虑相关税费。则对甲公司2011年利润总额的影响金额为( )万元。
A.-20
B.20
C.80
D.60
【答案】B
【解析】资产处置损益应计入营业外支出的金额=(100-20)-50=30(万元),债务重组收益应计入营业外收入的金额=100-50=50(万元),利润总额的影晌金额为20万元。
下列各项中,属于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》所规范的金融资产的有( )。
A.持有至到期的国债
B.发行的债券
C.应收股利
D.对子公司的股权投资
发行的债券属于企业的负债;对子公司的股权投资属于长期股权投资范围。
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