2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2020-04-10)

发布时间：2020-04-10

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第八章 代理纳税审查方法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、某税务师于2019年1月对企业2018年的纳税情况进行审核，审核时发现企业2018年12月将自产的产品（含税市场价34800元，成本20000元）用于销售部门集体福利，作出以下会计分录：
借：销售费用 34800
贷：应付职工薪酬 34800
借：应付职工薪酬 34800
贷：库存商品 34800
假设企业2018年已经结账，则应该做的调整分录为（ ）。（适用企业所得税税率25%，增值税税率16%）【单选题】

A.借：应交税费——应交所得税 2500
贷：以前年度损益调整 2500
借：利润分配——未分配利润 7500
贷：以前年度损益调整 7500

B.借：以前年度损益调整 2500
贷：应交税费——应交所得税 2500
借：以前年度损益调整 7500
贷：利润分配——未分配利润 7500

C.借：以前年度损益调整 375
贷：应交税费——应交所得税 375
借：以前年度损益调整 1125
贷：利润分配——未分配利润 1125

D.借：库存商品 34800
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 4800
以前年度损益调整 30000
借：以前年度损益调整 2500
贷：应交税费——应交所得税 2500
借：以前年度损益调整 7500
贷：利润分配——未分配利润 7500

正确答案:D

答案解析:企业将自产的货物用于集体福利，在增值税上应该按照视同销售处理，计算增值税的销项税额，在会计上也应确认收入并结转成本，该错误影响上年度税收，并在结账后发现，则涉及的会计调整分录：
借：库存商品 34800
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）4800
以前年度损益调整 30000
借：以前年度损益调整 2500
贷：应交税费——应交所得税 2500
借：以前年度损益调整 7500
贷：利润分配——未分配利润 7500

2、对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整

B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容

C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整

D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整

E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

正确答案:B、C、E

答案解析:对上一年度错误会计账目的调账方法：（1）对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：
①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。
②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。
第一种：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。
第二种：对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。
（2）对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。

3、在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况（决算报表已编制），应在（ ）贷方进行反映。【单选题】

A.“利润分配——未分配利润”科目

B.“本年利润”科目

C.“应交税费——应交所得税”科目

D.“以前年度损益调整”科目

正确答案:D

答案解析:企业以前年度多计收益少计费用，则多计了以前年度的利润，应当调减利润，借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目；由于多计利润，导致多缴纳所得税，应借记“应交税费——应交所得税”，贷记“以前年度损益调整”。结转余额时，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。所以选项D正确，选项AC错误。对以前年度利润的调整，不应通过“本年利润”科目核算，所以选项B错误。

4、下列纳税审查方法的陈述，正确的有（ ）。【多选题】

A.逆查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法

B.查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法

C.比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法

D.控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法

E.抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查

正确答案:B、C、D、E

答案解析:顺查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法，而非逆查法。

5、某税务师于2019年12月31日审查企业（增值税一般纳税人）2018年的纳税情况时发现，2018年6月销售黄酒收取的包装物押金11600元，于2019年3月逾期，但仍在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（ ）。【单选题】

A.借：其他应付款 11600
贷：利润分配——未分配利润 11600

B.借：其他应付款 11600
贷：其他业务收入 10000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1600

C.借：其他应付款 11600
贷：以前年度损益调整 11600

D.借：其他应付款 11600
贷：其他业务收入 11600

正确答案:B

答案解析:销售黄酒收取的包装物押金逾期需要缴纳增值税，由于黄酒消费税是从量计征，所以逾期包装物押金不需要缴纳消费税，并且这一错误项是在决算报表编制前发现的。因此，涉及的调整会计分录如下：
借：其他应付款 11600
贷：其他业务收入 10000
应交税费——应交增值税（销项税额）1600

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于环境保护税的征收管理规定，说法正确的有（）。

A.纳税人应当向税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税
B.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的次日
C.纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税乂务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款
D.纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款
E.环境保护税按月计算，按季申报缴纳
答案：A,C,D,E
解析：
选项B：纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。
根据消费税的现行规定，将自产的应税消费品移送用于下列项目的，应视同销售征收消费税的有（ ）。

A.职工福利
B.生产应税消费品
C.生产非应税消费品
D.销售部门
E.装修本企业办公室
答案：A,C,D,E
解析：
纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应于移送使用时视同销售缴纳消费税。
一人有限责任公司是有限责任公司的特殊形式，下列关于一人有限责任公司设立的说法中，正确的是（　）。

A.一人有限责任公司只能由一个自然人出资设立
B.一个自然人可以出资设立多个一人有限责任公司
C.合伙企业可以出资设立一人有限责任公司
D.一个法人可以出资设立多个一人有限责任公司
答案：D
解析：
本题考核一人有限责任公司。一人有限责任公司，是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司；该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。法人则没有该限制，一个法人可以设立多个一人公司。
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）系一家上市公司，2018年至2020年对乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）股权投资业务的有关资料如下：
（1）2018年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20%。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为2018年6月30日。该股权转让协议于2018年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。
（2）2018年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。
（3）2018年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。



上述资产均未计提资产减值准备，其中固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2018年下半年对外出售60%，2019年将剩余的40%全部对外出售。
（4）2018年度乙公司实现净利润1200万元，其中，1～6月实现净利润600万元；无其他所有者权益变动。
（5）2019年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2018年度现金股利1000万元。
（6）2019年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2018年度现金股利。
（7）2019年12月31日，乙公司因持有的其他债权投资公允价值上升而确认其他综合收益100万元，因接受股东捐赠确认资本公积80万元；2019年度，乙公司发生亏损800万元；无其他所有者权益变动。
（8）2019年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值迹象，经测试，该项投资的预计可收回金额为5535万元。
（9）2020年1月6日，甲公司将持有乙公司股份中1000万股转让给其他企业，收到转让价款2852万元存入银行，另支付相关税费2万元。由于处置部分股份后甲公司对乙公司的持股比例已经降至10%，对乙公司不再具有重大影响，剩余部分投资划分为交易性金融资产，其公允价值为2852万元。
（10）其他资料如下：
①甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税等相关税费的影响。
②除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
③在持有股权期间甲公司与乙公司未发生内部交易。
④不考虑其他因素。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

2018年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益为（ ）万元。

A.120
B.89
C.209
D.240
答案：B
解析：
2018年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益=[（1200-600）-（1000-800）×60%-（1800÷10-2100÷15）×6/12-（1200÷8-1200÷10）×6/12]×20%=89（万元）。

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