2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2021-02-03)

发布时间：2021-02-03

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、年应税销售额超过规定标准的纳税人应向主管税务机关办理增值税一般纳税人登记，年应税销售额包括( )。【多选题】

A.税务机关代开发票销售额

B.免税销售额

C.预收的销售额

D.稽查查补销售额

E.纳税申报销售额

正确答案:A、B、D、E

答案解析:年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征増值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查査补销售额、纳税评估调整销售额，其中纳税申报销售额包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。

2、下列关于税务师事务所质量控制的一般要求，表述正确的有（　）。【多选题】

A.税务师事务所所长对服务成果的质量承担最终责任 

B.税务师事务所的管理层，是质量控制制度的制定者和执行者、培训者 

C.税务师执业的独立性包括实质性独立和形式性独立 

D.独立性制度需要覆盖所有主要的业务人员和业务流程 

E.在为同一客户提供不同业务类型服务时，可不再提出独立性要求

正确答案:B、C

答案解析:选项A，税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任；选项D，独立性制度需要覆盖所有业务人员和业务流程，不仅限于主要的；选项E，在为同一客户提供不同业务类型服务时，也需要提出独立性要求，税务师需要时刻保持独立性。

3、企业应按“工资薪金所得”扣缴个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.个体工商户支付给业主的工资

B.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬

C.不变更企业形式，承包人对企业的销售成果不拥有所有权，仅据合同规定取得的承包费

D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费

正确答案:C

答案解析:选项A，应按“经营所得”纳税；选项BD，均应按“劳务报酬所得纳税。

4、増值税一般纳税人取得走逃(失联)企业开具的异常増值税扣税凭证，下列处理符合规定的有( )。【多选题】

A.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣

B.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，一律先做进项税额转出

C.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂先允许抵扣

D.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，暂先不做进项税转出

E.在核实符合增值税进项税额抵扣规定后，尚未申报抵扣的，可继续申报抵扣

正确答案:A、B、E

答案解析:増值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；经核实，符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，企业可继续申报抵扣。

5、某公司拖欠2016年度增值税42万元，催款无效，经县税务局局长批准，2017年3月税务机关书面通知开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于( )。【单选题】

A.税收保全措施

B.提供纳税担保

C.强制执行措施

D.税务行政协助

正确答案:B

答案解析:税法规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；(2)扣押、査封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

6、下列关于发票开具的说法，错误的是( )。【单选题】

A.开具发票应按照号码顺序填开

B.填开发票单位如有特殊要求，可以自行扩大专用发票的使用范围

C.开具发票应该全部联次一次打印

D.未发生经营业务一律不得开具发票

正确答案:B

答案解析:任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专用发票使用范围。

7、纳税人申请增值税一般纳税人登记，办理相关手续的时间是申报期结束后（ ）日内。【单选题】

A.30

B.20

C.15

D.10

正确答案:C

答案解析:纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定程序办理一般纳税人登记手续。

8、2019年4月1日前，増值税一般纳税人，购进的下列服务中进项税额不能从销项税额中抵扣的有( )。【多选题】

A.娱乐服务

B.餐饮服务

C.住宿服务

D.贷款服务

E.货物运输服务

正确答案:A、B、D

答案解析:2019年4月1日前，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

9、纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的（　）执业原则。【单选题】

A.自愿委托原则 

B.依法涉税服务原则 

C.独立、公正原则 

D.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则

正确答案:A

答案解析:纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的自愿委托的执业原则。

10、甲公司为增值税一般纳税人采用简易计税方法，计提应纳增值税时，应计入（ ）。【单选题】

A.应交税费—应交增值税（销项税额）

B.应交税费—简易计税

C.应交税费—未交增值税

D.应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

正确答案:B

答案解析:“简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
共用题干
甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2011年1月份发生如下经济业务：
1)1日，甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。
2)2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元(不含增值税)。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月(包括购货当月)于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。
3)5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元(不含增值税)，单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。
4)10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元(不含增值税)，单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2011年6月1日给甲公司开出一张面值119340元、为期6个月的银行承兑汇票。
假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。
根据以上资料，回答下列各题：

甲公司2011年1月份应交增值税( )元。
A:14790
B:17340
C:31790
D:221340
答案：D
解析：
1.售后以固定价格回购不应确认收入，而是作其他应付款。月末确认财务费用2万元。
2.商业折扣以折扣后的销售金额确认收入，50×800=40000(元)。
3.企业在销售当月做分录：
借：主营业务收入 12000
贷：主营业务成本 10400
预计负债 1600
退货期满：
借：主营业务收入 3000
预计负债 1600
应缴税费-增值税销项 2550
库存商品 13000
贷：主营业务成本 2600
银行存款 17550
4.187000+800×50×17%+200×300×17%+150×680×17%=221340(元)。
5.40000+60000-12000+150×680=190000(元)。
6.-100000+(800-720)×50+(200-150)×(300-260)+160×150=-66000(元)。
甲有乙、丙、丁三个女儿。甲于2013年1月1日亲笔书写一份遗嘱，写明其全部遗产由乙继承，并签名和注明年、月、日。同年3月2日，甲又请张律师代书一份遗嘱，写明其全部遗产由丙继承，但没有见证人在场。同年5月3日，甲因病被丁送至医院抢救，甲又立口头遗嘱一份，其内容是全部遗产由丁继承，在场的赵医生和李护士见证。甲病情好转后出院休养，未立新遗嘱。如甲死亡，下列能成为甲的遗产继承人的是（ ）。

A.乙
B.丙
C.丁
D.乙.丙.丁
答案：A
解析：
（1）选项A：自书遗嘱由遗嘱人亲笔书写，签名，注明年、月、日。本题中，甲于2013年1月1日亲笔书写一份遗嘱，写明其全部遗产由乙继承，并签名和注明年、月、日，该自书遗嘱有效。（2）选项B：代书遗嘱应当有两个以上见证人在场见证，由其中一人代书，注明年、月、日，并由代书人、其他见证人和遗嘱人签名。本题中，没有见证人在场，该代书遗嘱无效。（3）选项C：遗嘱人在危急情况下，可以立口头遗嘱。口头遗嘱应当有两个以上见证人在场见证。危急情况解除后，遗嘱人能够用书面或者录音形式立遗嘱的，所立的口头遗嘱无效。本题中，虽然有在场的赵医生和李护士见证，但甲病情好转后出院休养，未立新遗嘱，该口头遗嘱无效。
2018 年 12 月，某加油站通过加油机销售成品汽油 694000 升，其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油 300 升，倒库用油 250 升；当月销售加油卡 20 万元；购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款 300 万元、税款 51 万元。当月汽油零售价为 7.8 元/升。该加油站当月应纳增值税（ ）万元。

A.27.53
B.23.61
C.30.99
D.40.95
答案：B
解析：
加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：（1）经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油；（2）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油；
（3）加油站本身倒库油；（4）加油站检测用油（回罐油）。
发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关处理，不征收增税税。
该加油站当月应纳增值税=（694000-300-250）×7.8÷（1+16%）×16%÷10000-51=23.61（万元）。

位于县城的某实木地板加工企业，为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的实木地板，该企业从业人数为280人、资产总额为2000万元。2019年有关经营业务如下：
（1）全年共销售实木地板50000箱，取得不含税销售收入25000万元，与实木地板配比的销售成本为19850万元。
（2）全年发生管理费用1200万元，其中含业务招待费200万元、为全体职工支付的补充养老保险费110万元、当年发生诉讼费20万元。
（3）全年发生销售费用1400万元，其中含当年发生的广告费和业务宣传费600万元。
（4）全年发生财务费用600万元，其中含2019年1月1日向某生产企业（非关联企业）借款1000万元所支付的全年借款利息120万元（金融企业同期同类贷款利率为8％）。
00:34:13
（5）营业外支出共计260万元，包括通过省级人民政府向受灾地区捐款100万元、因违规经营被工商管理部门处以罚款30万元、订购的原材料因临时取消而支付给供货方违约金130万元。
（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额为2000万元，实际发生职工福利费200万元、职工教育经费60万元，拨缴工会经费45万元。
（7）取得投资收益280万元，其中包括：当年3月份购买了境内某上市公司股票20万股，12月份收到该上市公司发放的现金股利30万元；取得国债利息收入250万元。
（8）10月购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，发票上注明金额80万元，企业将购置设备一次性计入了成本扣除。假定该设备会计折旧期限为10年，不考虑残值，税法上选择一次性计入成本费用扣除。
（9）当年向税务机关缴纳增值税3987.2万元，缴纳消费税1250万元，城建税和教育费附加418.98万元。
已知：不考虑地方教育附加。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<3>、该企业期间费用应调整的应纳税所得额合计为（ ）万元。

A.90
B.80
C.120
D.130
答案：D
解析：
①管理费用：业务招待费扣除限额1＝200×60％＝120（万元）
业务招待费扣除限额2＝25000×5‰＝125（万元）
税前可扣除业务招待费120万元，应调增应纳税所得额＝200－120＝80（万元）
企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费，在不超过职工工资总额5％标准内的部分，准予扣除。
补充养老保险扣除限额＝2000×5％＝100（万元）
支付的补充养老保险费应调增应纳税所得额＝110－100＝10（万元）
企业支付的诉讼费，准予在企业所得税前据实扣除。
②销售费用：广宣费扣除限额＝25000×15％＝3750（万元），实际发生额未超过限额，所以不用进行纳税调整。
③财务费用：利息费用应调增应纳税所得额＝120－1000×8％＝40（万元）
该企业期间费用应调整应纳税所得额合计＝80＋10＋40＝130（万元）

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