2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2021-08-14)

发布时间：2021-08-14

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2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列纳税信用等级适用M级的企业是（）。【单选题】

A.新设立企业

B.上一年度纳税信用评为D的企业

C.实际生产经营期1年以上不满3年的企业

D.评价年度内无生产经营且指标得分60分以下企业

正确答案:A

答案解析:未发生失信行为的下列企业适用M级纳税信用：（1）新设立企业。（2）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

2、下列属于在“应交税费一应交增值税”明细账借方核算的专栏有（）。【多选题】

A.转出多交增值税

B.减免税款

C.出口退税

D.转出未交增值税

E.销项税额抵减

正确答案:B、D、E

答案解析:转出多交增值税和出口退税在贷方核算。

3、2020年1月税务师在对某企业2019年企业所得税汇算清缴进行预审时发现企业将专项工程耗用材料列入“管理费用”科目，金额100000元，企业账务处理为：借：管理费用100000       贷：原材料100000该企业按月结算利润且2019年度决算报表尚未编制完成。其正确的调账分录是（）。【单选题】

A.借：在建工程100000贷：管理费用100000

B.借：在建工程10000贷：本年利润100000

C.借：在建工程10000贷：原材料100000

D.借：在建工程100000贷：以前年度损益调整100000

正确答案:B

答案解析:对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整本年利润科目核算的内容。

4、对违反发票管理规定2次以上的单位和个人，税务机关可以公告纳税人发票违法的情况，公告内容包括（）。【多选题】

A.纳税人名称

B.经营内容

C.法定代表人姓名

D.纳税人识别号

E.经营地点

正确答案:A、D、E

答案解析:对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新媒体上公告纳税人发票违法的情况。公告内容包括：税人名称、纳税人识别号、经营地点、违反发票管理法规的具体情况。

5、关于增值税加计抵减政策的说法，正确的有（）。【多选题】

A.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减

B.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全部抵减

C.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额不得结转下期抵减

D.加计抵减政策执行到期后，结余的加计抵减额可继续抵减至零为止

E.加计抵减政策执行到期后，结余的加计抵减额停止抵减

正确答案:A、B、E

答案解析:选项AC：抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部转下期抵减。选项DE：加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

6、下列不属于税务师执业原则的是（）。【单选题】

A.依法涉税专业服务原则

B.公益性原则

C.独立公正原则

D.自愿委托原则

正确答案:B

答案解析:税务师从事涉税专业服务活动必须遵循自愿委托原则、依法涉税专业服务原则、独立公正原则、维护国家利益和保护委托人合法权益原则。 

7、应借记资产成本而非税金及附加科目的税种是（）。【单选题】

A.房产税

B.城镇土地使用税

C.车船税

D.车辆购置税

正确答案:D

答案解析:选项ABC，企业按规定计算应缴的房产税、城镇土地使用税、车船税，借记“税金及附加”科目。 

8、涉税专业服务协议约定的服务期限届满且服务事项完成，委托关系自然终止，但委托方在代理期限内可单方终止服务行为的情形有（）。【多选题】

A.涉税服务机构被撤销

B.委托项目发生变化

C.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务

D.涉税专业服务人员发生变化

E.涉税服务机构解体

正确答案:A、C、E

答案解析:有下列情形之一的，委托方在服务期限内可单方终止服务行为：（1）涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务；（2）涉税专业服务机构被注销资格；（3）涉税专业服务机构破产、解体或者被解散。

9、自2020年2月1日起，纳税人不得离线开具发票的是（）。【单选题】

A.2019年因未按期申报被税务机关处罚过的纳税人

B.纳税信用等级为M级的纳税人

C.曾取得过异常扣税凭证的纳税人

D.经税务局分析发现存在涉税风险的纳税人

正确答案:D

答案解析:自2020年2月1日起，下列两类纳税人不得离线开具发票： ①经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人，不得离线开具发票；②新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外。

10、对涉税事项的真实性合法性出具鉴定和证明的服务是（）。【单选题】

A.涉税鉴征

B.纳税申报代理

C.其他税务事项代理

D.纳税情况审查

正确答案:A

答案解析:涉税鉴证业务是指税务师事务所、会计师事务所、律师事务所接受行政机关、纳税人、扣缴义务人委托，按照法律法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，指派本机构税务师、注册会计师、律师，对被鉴证方纳税人涉税事项真实性和合法性进行鉴定和证明，并出具书面专业意见。 

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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