2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2020-07-26)

发布时间：2020-07-26

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2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲县某企业为增值税一般纳税人，2017年1月在乙县购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入，应在乙县（　　）。【单选题】

A.按2%预征率预缴增值税

B.按1.5%预征率预缴增值税

C.按5%预征率预缴增值税

D.按3%预征率预缴增值税

正确答案:D

答案解析:纳税人将营改增之后取得的不动产异地进行出租的，应按照3%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款。

2、某企业2016年占地5万平方米，其中有2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该企业2016年应缴纳城镇土地使用税（　　）元。【单选题】

A.125000

B.200000

C.250000

D.150000

正确答案:D

答案解析:企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。应纳的城镇土地使用税=（5-2）×5×10000=150000（元）。

3、关于发票的说法，正确的有（　　）。【多选题】

A.单位办理注销税务登记前，应当办理发票的缴销手续

B.小规模纳税人只能开具增值税普通发票

C.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下，也可使用普通发票

D.增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效

E.发票应当使用中文印制，民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B：一般情况下，小规模纳税人可以申请代开专用发票，住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票（销售取得的不动产除外）；选项D：增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

4、（根据2019年教材本题知识点已删除）申请设立税务师事务所，应当向（　　）提出书面申请，并报送有关资料。【单选题】

A.国家税务总局

B.税务师行业协会

C.省注册税务师管理中心

D.所在地主管税务机关

正确答案:C

答案解析:申请设立税务师事务所，应当向省注册税务师管理中心提出书面申请。

5、某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税。2017年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的增值税60万元，则月末企业的会计处理应为（　　）。【单选题】

A.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　100000?　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　100000?

B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）　　100000?　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　100000?

C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　100000?　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　100000?

D.休息、休假

正确答案:D

答案解析:月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，会计分录为：?借：应交税费——未交增值税?贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）?

6、增值税一般纳税人采取简易计税方法，计提应纳增值税时，应计入（　　）贷方。【单选题】

A.应交税费——应交增值税（销项税额）

B.应交税费——简易计税

C.应交税费——未交增值税

D.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

正确答案:B

答案解析:“简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

7、关于行政复议参加人的说法，正确的是（　　）。【单选题】

A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议

B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托的单位和个人为被申请人

D.申请人、第三人可以委托1至5名代理人参加行政复议

正确答案:B

答案解析:选项A：被申请人“不得”委托本机关以外人员参加行政复议；选项C：对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，“委托税务机关”为被申请人；选项D：申请人、第三人可以委托1~2名代理人参加行政复议。

8、（根据2018年教材本题知识点有更新）下列纳税人可自行开具增值税专用发票的是（　　）。【单选题】

A.月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的物流铺助业小规模纳税人

B.月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业小规模纳税人

C.月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的房地产开发小规模纳税人

D.月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的制造业小规模纳税人

正确答案:B

答案解析:可自行开具增值税专用发票的小规模纳税人范围包括：住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业。?纳入试点范围的小规模纳税人、月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的，需要开具增值税专用发票，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，但销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向地税机关申请代开。?【提示】本题选项D表述为“制造业”，范围很笼统，表述的不是很清晰，但是因为本题是单选题，只有一个正确的选项，所以选择B选项。?

9、（根据2018年教材本题知识点已变更）增值税一般纳税人取得走逃（失联）企业开具的异常增值税扣税凭证，下列处理符合规定的有（　　）。【多选题】

A.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂先允许抵扣

B.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，暂先不作进项税额转出

C.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，一律先作进项税额转出

D.在核实符合增值税进项税额抵扣规定后，尚未申报抵扣的，可继续申报抵扣

E.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣

正确答案:C、D、E

答案解析:增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；已经办理出口退税的，税务机关可按照异常增值税扣税凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。

10、企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（　　）。【多选题】

A.接受股东赠与资产收入

B.从境内非上市居民企业取得的投资分红

C.转让股票取得的收入

D.国债利息收入

E.接受县以上政府无偿划入的国有资产

正确答案:B、D

答案解析:选项A：企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础；企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。选项C：属于企业的应税收入。选项E：县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按专项用途管理的，可作为不征税收入处理；企业接收县级以上人民政府及有关部门无偿划入资产，属于前述情形以外的，按政府确定的该项资产的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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