2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2020-02-06)
发布时间:2020-02-06
2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、税务师受托对某公司增值税纳税情况进行审批,发现该公司下列税务处理错误的是( )。【单选题】
A.将交付他人代销的货物销售额并入应税销售额
B.销售时已开具增值税普通发票的货物发生退货,向购买方开具红字增值税普通发票,冲减了应税销售额
C.进项税额抵扣中,抵扣了为生产免税项目购进货物发生运费对应的增值税
D.企业凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,将缴纳的防伪税控技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减
正确答案:C
答案解析:选项A:交付他人代销货物,属于视同销售行为,所以代销货物的销售额应并入应税销售额。选项B:纳税人发生销货退回时,按规定开具了红字发票后,冲减销售额,同时冲减销项税额。选项C:购进货物、交通运输服务用于免税项目,进项税额不得抵扣。选项D:增值税纳税人2011年12月1日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用以及缴纳的技术维护费,可在增值税应纳税额中全额抵减。
2、税务师对印花税计税依据进行审核时,下列处理错误的有( )。【多选题】
A.合同签订时无法确定金额的,先按定额税率计税,待金额确定后再补贴印花
B.按金额比例计税的应税凭证,只载明数量未注明金额的,按凭证所载数量及市场价格计算金额依适用税率贴足印花
C.已税合同修改后增加金额的,按增加金额计算补税,减少金额的,按减少金额计算退税
D.以外币计价的应税合同,按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税
E.技术开发合同,按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额计税
正确答案:C、E
答案解析:选项A:合同签订时无法确定金额的,先按定额5元贴花,待金额确定后再补贴印花。选项B:按金额比例计税的应税凭证,只载明数量未注明金额的,按凭证所载数量及市场价格计算金额依适用税率贴足印花(已知数量,可以算出总的金额)。选项C:已税合同修改后减少金额的,不得申请退税或下期抵扣。选项D:以外币计价的应税合同,按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税。选项E:对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据。
3、依法涉税服务是税务师执业应遵循的一个重要原则,依法涉税服务包括的内容有( )。【多选题】
A.承接的涉税服务范围,都由法律、法规设定
B.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所
C.承办的涉税服务业务,都要以法律、法规为指针
D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格,并在税务师管理机构登记
E.涉税服务必须按规定出具报告
正确答案:A、B、C、D
答案解析:依法涉税服务是税务师执业的一个重要原则。首先,从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所,从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格,并在税务师管理机构登记的具有涉税服务执业资格的涉税服务人员;其次,税务师承办的一切涉税服务业务,都要以法律、法规为指针,其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行。税务师制作涉税文书,须符合国家法律、法规规定的原则,依照税法规定正确计算涉税服务对象应纳或应扣缴的税款。税务师在执业过程中,要充分体现涉税服务对象的合法意愿,在涉税服务对象授权的范围内开展活动。
4、实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出,在计算应纳税所得额时不允许扣除的是( )。【单选题】
A.按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”
B.为从业人员按工资总额4%标准缴纳补充医疗保险
C.支付行业协会的会费
D.支付给业主的工资薪金
正确答案:D
答案解析:个人独资企业按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计算缴纳个人所得税,扣除项目可以与企业所得税税前扣除项目对比记忆,很多规定是相通的,但也有特殊的地方,如业主的工资,不得税前扣除,而是按照每月3500元定额扣除。
5、某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工,成本2万元,市场不含税价5万元,下列会计处理正确的是( )。【单选题】
A.借:应付职工薪酬——非货币性福利 53400
B.借:应付职工薪酬——非货币性福利 28500
C.借:应付职工薪酬——非货币性福利 58500
D.借:应付职工薪酬——非货币性福利 23400
正确答案:C
答案解析:将自产产品用于职工福利,会计上与税法上都要视同销售,确认视同销售收入及销项税额。
6、影响税务师执业风险的因素包括( )。【多选题】
A.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致
B.税务师事务所是否有健全的质量控制体系
C.执业人员的职业道德水平的高低
D.被服务企业财务会计制度核算制度是否健全
E.执业人员的学历水平高低
正确答案:A、B、C、D
答案解析:影响税务师执业风险的因素:委托人的委托意向、委托人的纳税意识、委托人或指向的服务对象的财务核算基础;税务师事务所及其税务师方面影响执业风险的因素:税务师的职业道德水平、税务师的专业胜任能力、税务师事务所执业质量控制程序。
7、(根据2018年教材本题知识点已变更)年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人,未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的,应当在收到《税务事项通知书》后( )日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。【单选题】
A.20
B.30
C.10
D.40
正确答案:C
答案解析:纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续;未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续;逾期仍不办理的,次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,直至纳税人办理相关手续为止。
8、关于纳税人权利和义务的说法,正确的是( )。【单选题】
A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的,可以依法申请行政复议,也可以依法向人民法院起诉
B.纳税人接受税务机关检查时,对检查人员的询问可以保持沉默
C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的,可以向税务机关要求退还多缴税款,但不加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还
D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密
正确答案:A
答案解析:选项A:税收保全措施不属于征税行为,纳税人对税务机关的税收保全措施不服的,既可以申请行政复议,也可以直接向人民法院起诉。选项B:纳税人要接受税务机关的税务检查,如实反映情况,提供有关证明资料,不得拒绝、隐瞒;选项C:纳税人自结算税款之日起3年内发现多缴税款的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;选项D:纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等(不含欠税的情况)保守秘密。
9、(根据2018年教材本题知识点已变更)企业经营活动缴纳的下列税款,计入“税金及附加”的有( )。【多选题】
A.消费税
B.增值税
C.资源税
D.城市维护建设税
E.契税
正确答案:A、C、D
答案解析:2016年5月1日后,“营业税金及附加”科目改为“税金及附加”,核算消费税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加(地方教育附加)、房产税、车船税、土地使用税、印花税等。
10、税务师审核某公司2015年度纳税情况时发现,该公司年末有800万元“其他应收款”余额,经进一步审核确认,其中600万元系2015年2月起借给公司股东王某用于投资另一家企业,另200万元系2015年8月该公司股东王某因个人购买房产而向公司的借款。对这些“其他应收款”税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定的是( )。【单选题】
A.200万元部分应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税;600万元部分不涉及个人所得税
B.800万元均应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税
C.不涉及个人所得税
D.200万元部分应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税;600万元部分不涉及个人所得税
正确答案:B
答案解析:。纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税;除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者,以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.-165
C.-185
D.-190
B.已计提的固定资产累计折旧
C.固定资产的弃置费用
D.固定资产的原价
A.借:管理费用 260
贷:应付职工薪酬 260
B.借:营业外支出 260
贷:应交税费——应交个人所得税 260
C.借:所得税费用 260
贷:应交税费——应交个人所得税 260
D.借:应付职工薪酬 260
贷:应交税费——应交个人所得税 260
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