税务服务实务历年真题(2019-01-04)

发布时间：2019-01-04

单选题
　　1、关于税款追征与退还的说法，正确的是（　　）。
　　A．纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还
　　B．纳税人多缴的税款，自结算税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还
　　C．纳税人多缴的税款退回时，应加算银行同期贷款利息
　　D．由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金
　　正确答案：A
　　答案解析：纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即归还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，所以选项B错误；纳税人多缴的税款，税务机关发现的，税款退回时，不加算银行同期贷款利息。所以选项C不准确；因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，所以选项D错误。
　　2、下列项目中，不允许计算进项税额进行抵扣的是（　　）。
　　A．由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费
　　B．由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的保险费
　　C．由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费
　　D．由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的建设基金
　　正确答案：B 
　　答案解析：准予计算抵扣进项税额的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的运输业发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。
　　3、关于个体户建账的说法，错误的是（　　）。
　　A．注册资金在20万元以上的，应建复式账
　　B．营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账
　　C．从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账
　　D．从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账
　　正确答案：C 
　　答案解析：提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的，应建立复式账，所以选项C错误。
　　4、在确定营业税计税依据时，正确的是（　　）。
　　A．金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费 
　　B．一般贷款业务的营业额为贷款利息收入
　　C．外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，可以扣除卖出过程中支付的税费 
　　D．金融商品的买入价只可按移动平均法核算
　　正确答案：B
　　答案解析：选项A金融经纪业务以其全部手续费收入计税依据。选项 C外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，不得扣除买卖过程中的费用。选项D金融商品的买入价可以用移动平均法、加权平均法计算，一经选定，一年内不得变更。
　　5、下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》做纳税调减的是（　　）。
　　A．企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%部分
　　B．国债利息收入
　　C．残疾人员工资加计扣除部分
　　D．企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分
　　答案解析：A 
　　6、某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是（　　）。
　　A．向独立董事支付的补贴
　　B．向职工支付的托儿补助费
　　C．支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费
　　D．向外聘技术人员支付的兼职费
　　正确答案：C 
　　7、土地增值税纳税申报表（一）中，“与转让房地产有关的税金”中不包括（　　）。 
　　A．营业税
　　B．印花税
　　C．城市维护建设税
　　D．教育费附加
　　正确答案：B 
　　8、税务行政复议中的被申请人是指（　　）。
　　A．被税务机关委托的代征人
　　B．与申请人存在控股关系的上级单位
　　C．以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织
　　D．作出具体行政行为的税务机关
　　正确答案：D
　　答案解析：税务行政复议中的被申请人是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关。所以选项D是正确的。
　　9、关于税务代理关系终止的税法，错误的是（　　）。
　　A．注册税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止
　　B．在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为
　　C．在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师事务所可单方终止代理行为
　　D．委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决
　　正确答案：A
　　答案解析：选项A，委托方可以单方终止代理行为。
　　10、纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理（　　）。
　　A．减征税款
　　B．豁免应纳税款
　　C．提供纳税担保
　　D．延期缴纳税款
　　正确答案：D
　　答案解析：纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理延期缴纳税款。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司(居民企业)2010年对乙公司进行投资占乙公司有表决权股份的50%，初始投资1000万元。2018年2月甲公司拟终止经营，并将其所占的股份全部转让给丙公司，双方商定的价格为2000万元。截至2018年2月乙公司净资产为4500万元，其中累计未分配利润和盈余公积为500万元。
甲公司终止投资有两种方案：方案一，直接进行股权转让；方案二，先分配股利，再转让股权。
要求：请分析以上两种方案，分别计算甲公司应缴纳的企业所得税，并根据甲公司应缴纳的企业所得税作出决策。

答案：
解析：
方案一：
股权转让所得=2000-1000=1000（万元），应缴纳的企业所得税=1000×25%=250（万元）。
方案二：
运用了分割法和减免税法，将转让价款分为250万元的分红和1750万元的股权转让收入。
投资分红满足条件可以免税，股权转让所得=1750-1000=750（万元），应缴纳企业所得税=750×25%=187.5（万元）。
所以应选择方案二。
纳税人已缴纳车辆购置税，在办理车辆登记注册手续前，可以申请退还车辆购置税的有（　）。

A.被盗的车辆
B.因自然灾害被毁的车辆
C.因设计制造缺陷召回的车辆
D.因质量原因退回的车辆
E.符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的车辆
答案：D,E
解析：
某有限公司转让商品楼取得不含税收入1000万元，计算土地增值额准予扣除项目金额200万元，则适用税率为（ ）。

A.30%
B.40%
C.50%
D.60%
答案：D
解析：
增值额与扣除项目金额比例=（1000-200）÷200×100%=400%，适用第4级税率，即60%。
甲企业（增值税小规模纳税人）2019年4月进口排气量为2.0升的小汽车5辆，海关审定的关税完税价格为30万元/辆。当月对外销售2辆，对外捐赠2辆，企业作为固定资产自用1辆。已知小汽车的关税税率为20%、消费税税率为5%。则甲企业上述业务的相关税务处理，正确的是（ ）。

A.甲企业应缴纳进口关税6万元
B.甲企业应缴纳进口增值税24.63万元
C.甲企业应缴纳进口消费税1.89万元
D.甲企业应缴纳车辆购置税18.94万元
答案：B
解析：
选项A：甲企业应缴纳进口关税=30×5×20%=30（万元）；选项B：甲企业应缴纳进口增值税=30×5×（1+20%）÷（1-5%）×13%=24.63（万元）；选项C：甲企业应缴纳进口消费税=30×5×（1+20%）÷（1-5%）×5%=9.47（万元）；选项D：甲企业只需要针对自用的1辆小汽车计算缴纳车辆购置税，甲企业应缴纳车辆购置税=30×1×（1+20%）÷（1-5%）×10%=3.79（万元）。

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