2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2020-03-17)
发布时间:2020-03-17
2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、依法涉税服务是税务师执业应遵循的一个重要原则,依法涉税服务包括的内容有( )。【多选题】
A.承接的涉税服务范围,都由法律、法规设定
B.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所
C.承办的涉税服务业务,都要以法律、法规为指针
D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格,并在税务师管理机构登记
E.涉税服务必须按规定出具报告
正确答案:A、B、C、D
答案解析:依法涉税服务是税务师执业的一个重要原则。首先,从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所,从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格,并在税务师管理机构登记的具有涉税服务执业资格的涉税服务人员;其次,税务师承办的一切涉税服务业务,都要以法律、法规为指针,其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行。税务师制作涉税文书,须符合国家法律、法规规定的原则,依照税法规定正确计算涉税服务对象应纳或应扣缴的税款。税务师在执业过程中,要充分体现涉税服务对象的合法意愿,在涉税服务对象授权的范围内开展活动。
2、下列房屋附属设备和配套设施,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值计征房产税的有( )。【多选题】
A.智能化楼宇设备
B.地下停车场
C.消防设备
D.分体式空调
E.给排水设备
正确答案:A、B、C、E
答案解析:凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。
3、在房地产开发企业的开发项目进行土地增值税清算时,缴纳的下列税费,属于土地增值税扣除项目的有( )。【多选题】
A.依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的教育费附加
B.依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的城市维护建设税
C.为开发产品而取得土地使用权所缴纳的契税
D.销售开发产品缴纳的印花税
E.销售开发产品缴纳的增值税
正确答案:A、B、C
答案解析:选项AB:城建税与教育费附加计入“与转让房地产有关的税金”扣除。选项C:计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除。选项D:根据财会[2016]22号文件规定,印花税计入“税金及附加”中核算,而不在管理费用中核算,由此,印花税在土地增值税前如何扣除就很不明确,而国家目前还没有出台相应的法规。选项E:增值税是价外税,销售开发产品的增值税不得在计算土地增值税时扣除。
4、(根据2018年教材本题知识点已变更)年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人,未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的,应当在收到《税务事项通知书》后( )日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。【单选题】
A.20
B.30
C.10
D.40
正确答案:C
答案解析:纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续;未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续;逾期仍不办理的,次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,直至纳税人办理相关手续为止。
5、税务师审核某公司2015年度纳税情况时发现,该公司年末有800万元“其他应收款”余额,经进一步审核确认,其中600万元系2015年2月起借给公司股东王某用于投资另一家企业,另200万元系2015年8月该公司股东王某因个人购买房产而向公司的借款。对这些“其他应收款”税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定的是( )。【单选题】
A.200万元部分应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税;600万元部分不涉及个人所得税
B.800万元均应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税
C.不涉及个人所得税
D.200万元部分应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税;600万元部分不涉及个人所得税
正确答案:B
答案解析:。纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税;除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者,以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
6、影响税务师执业风险的因素包括( )。【多选题】
A.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致
B.税务师事务所是否有健全的质量控制体系
C.执业人员的职业道德水平的高低
D.被服务企业财务会计制度核算制度是否健全
E.执业人员的学历水平高低
正确答案:A、B、C、D
答案解析:影响税务师执业风险的因素:委托人的委托意向、委托人的纳税意识、委托人或指向的服务对象的财务核算基础;税务师事务所及其税务师方面影响执业风险的因素:税务师的职业道德水平、税务师的专业胜任能力、税务师事务所执业质量控制程序。
7、(根据2018年教材本题知识点已变更)企业经营活动缴纳的下列税款,计入“税金及附加”的有( )。【多选题】
A.消费税
B.增值税
C.资源税
D.城市维护建设税
E.契税
正确答案:A、C、D
答案解析:2016年5月1日后,“营业税金及附加”科目改为“税金及附加”,核算消费税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加(地方教育附加)、房产税、车船税、土地使用税、印花税等。
8、某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工,成本2万元,市场不含税价5万元,下列会计处理正确的是( )。【单选题】
A.借:应付职工薪酬——非货币性福利 53400
B.借:应付职工薪酬——非货币性福利 28500
C.借:应付职工薪酬——非货币性福利 58500
D.借:应付职工薪酬——非货币性福利 23400
正确答案:C
答案解析:将自产产品用于职工福利,会计上与税法上都要视同销售,确认视同销售收入及销项税额。
9、关于纳税人权利和义务的说法,正确的是( )。【单选题】
A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的,可以依法申请行政复议,也可以依法向人民法院起诉
B.纳税人接受税务机关检查时,对检查人员的询问可以保持沉默
C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的,可以向税务机关要求退还多缴税款,但不加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还
D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密
正确答案:A
答案解析:选项A:税收保全措施不属于征税行为,纳税人对税务机关的税收保全措施不服的,既可以申请行政复议,也可以直接向人民法院起诉。选项B:纳税人要接受税务机关的税务检查,如实反映情况,提供有关证明资料,不得拒绝、隐瞒;选项C:纳税人自结算税款之日起3年内发现多缴税款的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;选项D:纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等(不含欠税的情况)保守秘密。
10、(根据2018年教材本题知识点已变更)关于增值税一般纳税人认定登记的说法中,正确的有( )。【多选题】
A.一般纳税人认定的年销售额标准是指一个纳税年度的销售额
B.偶然发生的转让不动产的销售额,不计入一般纳税人认定的年应税销售额中
C.纳税人办理一般纳税人资格登记后,连续12个月经营期累计销售额未超过规定标准的,可再转为小规模纳税人
D.不经常发生应税行为的企业可以选择登记为一般纳税人
E.个体户不能登记为一般纳税人
正确答案:B、D
答案解析:选项A:年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内(而非一个纳税年度)累计应征增值税销售额;选项B:偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入一般纳税人的年应税销售额中;选项C:除国家税务总局另有规定外(如:按照规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,在2018年12月31日前,可转登记为小规模纳税人),一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人;选项D:不经常发生应税行为的企业可以选择登记为一般纳税人,也可以选择按照小规模纳税人纳税;选项E:个体工商户可以按规定申请登记为一般纳税人。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具
C.国家计划内出口的卷烟
D.非列名生产企业出口的非视同自产货物
B.甲村为了取水浇地,在必经的邻村土地上修建引水渠
C.甲新建的房屋滴水,滴在邻居乙的房屋上
D.甲村在河流上修建拦河坝,导致下游的乙村用水量骤减
E.甲建房时堆放的建筑材料倒塌,将邻居家的猪砸死
位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人(有出口经营权),化妆品最高售价0.15万元每箱,平均售价0.12万元每箱,成套化妆品0.3万元每套,均为不含税售价。2009年10月、11月发生下列经济业务:
1)10月购进业务:从国内购进生产用原材料,取得增值税专用发票,注明价款500万元、增值税85万元,支付购货运费30万元,运输途中发生合理损耗2%;从国外进口一台检测设备,关税完税价格26万元,关税税率20%。
2)10月产品、材料领用情况:在建的职工文体中心领用外购材料,购进成本24.65万元,其中包括运费4.65万元;生产车间领用外购原材料,购进成本125万元;下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品,生产成本6万元。
3)10月销售业务:内销化妆品1700箱,取得不含税销售额200万元;销售成套化妆品,取得不含税销售额90万元,其中包括护发品6万元,发生销货运费40万元;出口化妆品取得销售收入500万元人民币;出口护发品取得销售收入140万元人民币。
4)11月购进业务:从甲企业购进胭脂、香水等原材料,取得增值税专用发票,注明价款260万元、增值税44万元;从某物资公司购进劳保用品,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款100万元、增值税3万元;从某汽车厂购进小轿车,用于厂部接待使用,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1万元。
5)11月销售业务:内销化妆品2500箱,取得不含税销售额300万元,销售成套化妆品550套,取得不含税销售额165万元,由于购货方延期支付货款,根据合同规定,收取延期付款利息4.68万元;出口化妆品取得销售收入420万元人民币。
6)11月产品、材料领用业务:本月领用库存外购已税化妆品继续生产高档化妆品,该批化妆品买价120万元。
7)11月以800箱化妆品与某企业换取原材料,合同约定,化妆品按平均价计价,原材料等价供应,双方均按合同约定价款开具增值税专用发票。
8)11月加工业务:为某影视公司演员加工订做油彩以及卸妆油,收取价税合计93.6万元,另外赠送30套自产成套化妆品给影视公司试用,假定化妆品和护发品的出口退税率为13%,本月发生的运费均取得货运发票,取得的相关凭证符合税法规定,在本月认证抵扣,出口业务单据齐全并符合规定,在当月办理退税手续。
根据上述资料,回答下列问题:
A、49.30
B、50.32
C、50.83
D、159.63
2.宾馆领用自产化妆品,属于视同销售,要缴纳增值税,其中增值税销项税额=6×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.53(万元);(3)中涉及的增值税销项税额=200×17%+90×17%=49.3(万元),因此,10月份企业的销项税额合计=1.53+49.3-=50.83(万元)。
3.(2)中宾馆领用自产化妆品,属于视同销售,增值税销项税额:6×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.53(万元);(3)中销售业务的增值税销项税额=200×17%+90×17%=49.3(万元);则10月该化妆品厂的销项税额合计:1.53+49.3=50.83(万元);当期应纳增值税=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额),应纳增值税=50.83-[91.45-(500+140)×(17%-13%)]=-15.02(万元);故2009年10月该化妆品厂应退增值税15.02万元。
4.(5)中应纳消费税=300×30%+165×30%+4.68÷(1+17%)×30%=140.7(万元);(6)中可以抵扣的已纳消费税=120×30%=36(万元);(7)中属于以物易物,视同销售,应纳消费税=0.15×800×30%=36(万元);(8)中将自产的化妆品对外赠送属于视同销售,要缴纳消费税=0.3×30×30%=2.7(万元);则11月该化妆品厂应纳的消费税:140.7+36+2.7-36=143.4(万元)。
5.(4)中可以抵扣的进项税=44.2+3=47.2(万元);(5)中销项税额:300×17%+165×17%+4.68÷(1+17%)×17%=79.73(万元);(7)中销项税额=进项税额=0.12×800×17%=16.32(万元);(8)中销项税额=93.6÷(1+17%)×17%=13.6(万元);将自产的化妆品对外赠送属于视同销售,要缴纳增值税,销项税=0.3×30×17%=1.53(万元);11月份应纳增值税=79.73+16.32+13.6+1.53-[47.2+16.32-420×(17%-13%)]=64.46(万元),应纳税额大于零,不需要退税;免抵部分=.420×13%=54.6(万元);则11月应缴纳城市维护建设税=(143.4+64.46+54.6)×7%=18.37(万元)。
6.购进进口的小轿车的进项税不能抵扣;以物易物,是特殊方式的销售,增值税按均价计算,消费税按最高价计税。
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