2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2022-05-06)
发布时间:2022-05-06
2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、増值税一般纳税人取得走逃(失联)企业开具的异常増值税扣税凭证,下列处理符合规定的有( )。【多选题】
A.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前,尚未申报抵扣的,暂不允许抵扣
B.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前,已申报抵扣的,一律先做进项税额转出
C.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前,尚未申报抵扣的,暂先允许抵扣
D.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前,已申报抵扣的,暂先不做进项税转出
E.在核实符合增值税进项税额抵扣规定后,尚未申报抵扣的,可继续申报抵扣
正确答案:A、B、E
答案解析:増值税一般纳税人取得异常凭证,尚未申报抵扣的,暂不允许抵扣;已经申报抵扣的,一律先作进项税额转出;经核实,符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的,企业可继续申报抵扣。
2、下列关于非涉税鉴证服务业务实施的说法正确的有()。【多选题】
A.非涉税鉴证业务工作底稿可以在业务过程中,通过记录、复制、录音、录像照相等方式随时形成,并由实施的人员签名
B.非涉税鉴证业务工作底稿应当至少保存10年
C.在任何情况下税务师事务所均不得向第三方提供工作底稿
D.非涉税鉴证业务工作底稿,可以采用纸质或电子的形式
E.可以采用偷拍、偷录的方式取得相关资料
正确答案:A、B、D
答案解析:选项C,未经非涉税鉴证服务业务委托人同意,税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿,但下列情况除外:(1)税务机关因税务检查需要进行查阅的;(2)税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的;(3)公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。选项E,不能以偷拍偷录的方式取得相关资料。
3、纳税人生产销售的下列货物,应征收消费税的是( )。【单选题】
A.涂料
B.高档家用电器
C.电动自行车
D.实木家具
正确答案:A
答案解析:选项BCD,不属于消费税征税范围(注意,实木家具不等同于实木地板),不征收消费税。
4、涉税鉴证业务完成后,负责编制涉税鉴证报告的人员为( )。【单选题】
A.项目负责人
B.辅助人员
C.税务师事务所所长
D.执业质量复核人员
正确答案:A
答案解析:受托的涉税鉴证业务完成后,由项目负责人编制涉税鉴证业务报告。
5、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是( )。【单选题】
A.烟草制造业
B.新能源汽车制造业
C.房地产业
D.娱乐业
正确答案:B
答案解析:不适用税前加计扣除政策的行业:烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。
6、某企业为增值税一般纳税人,根据税务机关规定每5天预缴一次增值税,2020年3月当期进项税额40万元,销项税额为90万元,已缴纳的增值税为60万元,则月末企业的会计处理()。【单选题】
A.借:应交税费一未交增值税 100000贷:应交税费一应交增值税(转出多交增值税) 100000
B.借:应交税费一应交增值税(转出多交增值税) 100000贷:应交税费一未交增值税 100000
C.借:应交税费一未交增值税 100000贷:应交税费一应交增值税(转出未交増值税) 100000
D.借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 100000贷:应交税费一未交增值税 100000
正确答案:A
答案解析:月份终了,企业将本月多缴的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为:借:应交税费一一未交增值税贷:应交税费一应交增值税(转出多交增值税)
7、下列油类产品中,应征收资源税的是( )。【单选题】
A.机油
B.汽油
C.人造石油
D.天然原油
正确答案:D
答案解析:天然原油属于资源税征税范围,应征收资源税。机油、汽油、人造石油均不征收资源税。
8、下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法,正确的是( )。【单选题】
A.对于骗税行为,税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款
B.因税务机关的责任造成少缴税款,税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款
C.因纳税人非主观故意造成少缴税款,一般情况下税务机关的追征期限为2年
D.纳税人因计算错误造成少缴税款,一般情况下税务机关的追征期为3年,同时加收滞纳金
正确答案:D
答案解析:选项A,对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,税务机关可以无限期追征。选项B,因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。选项C,因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到5年。
9、纳税人有委托或者不委托的选择权,同时也有选择谁为其服务的权利,这体现了税务师的( )执业原则。【单选题】
A.自愿委托原则
B.依法涉税服务原则
C.独立、公正原则
D.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则
正确答案:A
答案解析:纳税人有委托或者不委托的选择权,同时也有选择谁为其服务的权利,这体现了税务师的自愿委托的执业原则。
10、企业应按“工资薪金所得”扣缴个人所得税的是( )。【单选题】
A.个体工商户支付给业主的工资
B.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬
C.不变更企业形式,承包人对企业的销售成果不拥有所有权,仅据合同规定取得的承包费
D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费
正确答案:C
答案解析:选项A,应按“经营所得”纳税;选项BD,均应按“劳务报酬所得纳税。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
(1)10月该住宅楼销售90%,取得销售收入6300万元,并签订了销售合同。剩余10%以每年100万元的租金对外进行出租,租期一年,租金一次性收取,并签订了租赁合同。
(2)签订政府出让土地使用权购买合同,支付与该项目相关的土地使用权价款900万元,相关税费39万元,取得符合规定的财政票据及完税证明。
(3)发生土地拆迁补偿费400万元;向建筑施工单位支付前期工程费200万元,支付工程价款1000万元,基础设施及公共配套设施费250万元,开发间接费用50万元。
(4)发生销售费用300万元,财务费用60万元,管理费用80万元。
(5)该房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息,当地政府规定的开发费用扣除比例为9%。
(已知:以上收入均为含增值税收入,房地产开发公司按照一般计税方法征税,与该项目有关的增值税进项税为200万元;不考虑土地拆迁补偿费对增值税的影响,不考虑地方教育附加。)
根据上述资料,回答下列问题:
<4>、该房地产开发公司应缴纳的土地增值税为( )万元。
B.823.67
C.726.96
D.762.96
增值额=5800.91-3325.99=2474.92(万元)
增值率=2474.92÷3325.99×100%=74.41%,适用税率40%,速算扣除系数5%。
应纳土地增值税=2474.92×40%-3325.99×5%=823.67(万元)
B.该融资方案所采取的担保方式是最高额抵押
C.甲公司和乙银行应就抵押事项达成书面协议
D.抵押期间,甲公司可以转让抵押财产
E.乙银行的抵押权自登记完成时设立
B.电信企业按照企业当年收入总额的5%计算可扣除手续费限额
C.人身保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额
D.财产保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额
E.发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费,不得在税前扣除
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