2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2022-04-02)

发布时间：2022-04-02

2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列行为中，可能构成犯罪的是（）。【单选题】

A.纳税人逃避纳税

B.纳税人未按规定安装税控装置

C.扣缴义务人应扣未扣税款

D.纳税人未按规定期限办理纳税申报

正确答案:A

答案解析:《刑法》第二百零一条规定：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 

2、下列属于在“应交税费一应交增值税”明细账借方核算的专栏有（）。【多选题】

A.转出多交增值税

B.减免税款

C.出口退税

D.转出未交增值税

E.销项税额抵减

正确答案:B、D、E

答案解析:转出多交增值税和出口退税在贷方核算。

3、被投资企业发生个人股东股权交易及转增股本事项后，应将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关，报告时间为（）。 【单选题】

A.当月15日内

B.次月30日内

C.次月15日内

D.当月30日内

正确答案:C

答案解析:企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关。

4、2020年1月税务师在对某企业2019年企业所得税汇算清缴进行预审时发现企业将专项工程耗用材料列入“管理费用”科目，金额100000元，企业账务处理为：借：管理费用100000       贷：原材料100000该企业按月结算利润且2019年度决算报表尚未编制完成。其正确的调账分录是（）。【单选题】

A.借：在建工程100000贷：管理费用100000

B.借：在建工程10000贷：本年利润100000

C.借：在建工程10000贷：原材料100000

D.借：在建工程100000贷：以前年度损益调整100000

正确答案:B

答案解析:对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整本年利润科目核算的内容。

5、个体工商户的所得税单独填报《个税经营所得纳税表格A表》，依据（）填报。【单选题】

A.应税所得表

B.留存利润表

C.小企业会计准则

D.资产负债表

正确答案:A

答案解析:关于个体工商户的所得税，单独填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后3个月内汇算清缴，实行多退少补。

6、关于税收优先的说法，错误的是（）。【单选题】

A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外

B.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款

C.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行

D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关没收违法所得的，没收违法所得优先于税收

正确答案:D

答案解析:税收优先的规定：（1）税收优先无担保债权，法律另有规定的除外。（2）纳税人欠税款在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行。（3）税收优先于行政罚款、没收法所得。（4）税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。

7、税务机关对单价不超过（）元生活必需品不采取税收保全和强制执行措施。【单选题】

A.10000

B.6000

C.8000

D.5000

正确答案:D

答案解析:不在税收保全及强制执行措施范围之内的有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；单价在5000元以下的其他生活用品。

8、下列专项附加扣除中，只能在年度汇算清缴时扣除的是（）。【单选题】

A.子女教育

B.大病医疗

C.赡养老人

D.住房贷款利息

正确答案:B

答案解析:六项专项附加扣除中，除大病医疗以外，其他专项附加扣除可由纳税人选择在预扣预缴税款时进行扣除。大病医疗只能在汇算清缴时扣除。

9、涉税专业服务协议约定的服务期限届满且服务事项完成，委托关系自然终止，但委托方在代理期限内可单方终止服务行为的情形有（）。【多选题】

A.涉税服务机构被撤销

B.委托项目发生变化

C.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务

D.涉税专业服务人员发生变化

E.涉税服务机构解体

正确答案:A、C、E

答案解析:有下列情形之一的，委托方在服务期限内可单方终止服务行为：（1）涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务；（2）涉税专业服务机构被注销资格；（3）涉税专业服务机构破产、解体或者被解散。

10、小规模纳税人应缴纳的增值税，通过应交税费（）科目核算。【单选题】

A.预交增值税

B.应交增值税

C.简易计税

D.未交增税

正确答案:B

答案解析:小规模纳税人缴纳增值税通过“应交税费-应交增值税”科目核算；选项ACD，为一般纳税人核算增值税时涉及的相关科目。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2019年7月份发生如下业务：?
（1）在本地提供建筑服务，开具增值税专用发票注明金额3000000元，税额270000元。?
在外省B市提供建筑服务，取得含税收入2180000元，其中支付分包商工程价款取得增值税专用发票注明金额600000元，税额54000元。当月竣工结算，已向项目所在地税务机关预缴了增值税并取得完税凭证。上述建筑服务均适用一般计税方法。?
（2）在本地提供建筑服务，该项目为老项目，开具增值税普通发票价税合计2060000元，采用简易计税方法。?
（3）采购一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票注明金额2300000元，税额299000元。?
（4）B市建筑工地2019年2月购进的一批建筑材料因管理不善被盗，经盘点确认被盗材料的实际成本为100000元（购进时均取得增值税专用发票，且相应的进项税额已在2月申报抵扣）；该建筑企业建造一栋新办公楼从本地一般计税项目的材料仓库领取钢材，该钢材是上月购进，已抵扣进项，账面成本为1500000元。?
（5）租入一台建筑专用设备，取得增值税专用发票注明金额150000元，税额19500元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。?
假定本月取得相关票据均符合税法规定，并在本月按照规定认证抵扣进项税额。?
问题：
<1>、简述一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款的政策规定。
<2>、计算该建筑企业在B市提供建筑服务应预缴的增值税并列出预缴时的会计分录。
<3>、计算业务（4）该建筑企业当期进项税额转出的金额。
<4>、计算该建筑企业当月在A市申报缴纳的增值税。
<5>、根据资料填写下列增值税纳税申报表（摘要）中的相关栏次。


答案：
解析：
【1】 ①一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。
应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋9％）×2％
②一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3％的征收率计算应预缴税款。
应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3％）×3％
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。
【2】 该建筑企业在B市提供建筑服务应预缴的增值税税额＝（2180000－654000）÷（1＋9％）×2％＝28000（元）
预缴时的会计分录：
借：应交税费——预交增值税28000
　　贷：银行存款　　　28000
【3】 业务（4）建筑材料因管理不善被盗应转出的进项税额＝100000×16％＝16000（元）
【4】 业务（1）的销项税额＝270000＋2180000÷（1＋9％）×9％＝450000（元）
业务（2）应缴纳的增值税税额＝2060000÷（1＋3％）×3％＝60000（元）
当期进项税额＝54000＋299000＋19500＝372500（元）
建筑企业当月在A市申报缴纳的增值税＝450000（业务1销项税额）－372500＋16000（业务4进项税额转出）＋60000（业务2简易计税）－28000（业务1已预缴的税额）＝125500（元）
【5】

甲公司2017年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品，销售价格为100万元，回购价格为115万元，回购日期为2017年10月31日，贷款已实际收付。假定不考虑增值税等相关税费，则2017年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为（）万元

A.100
B.109
C.115
D.106
答案：B
解析：
确认“其他应付款”项目的金额＝100＋（115－100）/5×3＝109（万元）
初始销售时：
借：银行存款 100
贷：其他应付款 100
在2017年6－8月平均实现的财务费用：
借：财务费用 3
贷：其他应付款 3
下列各项中，不属于税务师事务所执业质量控制应达到的基本目标的是（　　）。

A.按照法律法规、中国税务师职业道德规范以及执业准则的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服务
B.向委托人出具的业务报告客观真实
C.向委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要求
D.提高税务师的专业胜任能力
答案：D
解析：
税务师事务所执业质量控制应达到以下基本目标：（1）按照法律法规、中国税务师职业道德规范以及执业准则的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服务；（2）向委托人出具的业务报告客观真实；（3）向委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要求。

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