2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2022-01-05)

发布时间：2022-01-05

2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列有关征纳双方权利义务中的追征税款权和依法申请退还多缴税款权利的说法正确的有（ ）。【多选题】

A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金

B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金

C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在20年内追征

D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金

E.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息

正确答案:B、D

答案解析:选项A，不得加收滞纳金；选项C，税务机关可以无限期追征；选项E，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

2、税务师在审核纳税人确定的增值税销售额时，下列表述正确的是（ ）。【单选题】

A.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，不得相抵

D.金融商品的买入价只可按移动平均法核算

正确答案:B

答案解析:选项A，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；选项C，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额；选项D，金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动平均法核算，选定后36个月内不得变更。

3、税务师对纳税人的“应交税费一应交增值税”明细账进行审核时，企业的以下处理中，正确的有（ ）。【多选题】

A.企业当期发生进货退回业务，应该减少当期进项税额，贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”账户

B.企业职工餐厅领用了上月购进的面粉一批，贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”账户

C.企业因地震造成自产面粉发生损失，贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”账户

D.商业企业用外购汽车对外捐赠，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”账户

E.企业用上月外购的牛奶发放给职工，作为国庆节的福利，贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”账户

正确答案:B、E

答案解析:选项A是错误的，应该是红字借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”账户；选项C是错误的，按现行规定只有因管理不善造成的非正常损失才作进项税额转出，地震等自然灾害造成的损失不作转出处理；选项D是错误的，应该是视同销售业务，贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）”账户。

4、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整（ ）科目核算的内容。【单选题】

A.以前年度损益调整

B.利润分配——未分配利润

C.本年利润

D.应收账款

正确答案:C

答案解析:对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

5、下列土地，可以依法免缴城镇土地使用税的有（ ）。【多选题】

A.公园中附设的照相馆使用的土地

B.农副产品加工场地和生活、办公用地

C.人民团体的办公楼用地

D.个人拥有的营业用地

E.厂区以外的绿化用地

正确答案:C、E

答案解析:选项A，公园自用土地可以免税，但用于经营的土地是不能免税的；选项B，农副产品加工厂占地、生活、办公用地不能免税；选项D，个人居住房屋及院落用地可以免税，但对于用于经营活动的，则不能免税。

6、在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况（决算报表已编制），应在（ ）贷方进行反映。【单选题】

A.“利润分配——未分配利润”科目

B.“本年利润”科目

C.“应交税费——应交所得税”科目

D.“以前年度损益调整”科目

正确答案:D

答案解析:企业以前年度多计收益少计费用，则多计了以前年度的利润，应当调减利润，借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目；由于多计利润，导致多缴纳所得税，应借记“应交税费——应交所得税”，贷记“以前年度损益调整”。结转余额时，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。所以选项D正确，选项AC错误。对以前年度利润的调整，不应通过“本年利润”科目核算，所以选项B错误。

7、按照《税务行政复议规则》规定，不得作为定案依据的证据材料有（ ）。【多选题】

A.不能到复议机关作证的证人证言

B.不能正确表达意志的证人提供的证言

C.违反法定程序收集的证据材料

D.无法辨明真伪的证据材料

E.当事人的陈述

正确答案:B、C、D

答案解析:下列证据材料不得作为定案依据：（1）违反法定程序收集的证据材料；（2）以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；（3）以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料；（4）当事人无正当事由超出举证期限提供的证据材料；（5）当事人无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品；（6）无法辨明真伪的证据材料；（7）不能正确表达意志的证人提供的证言；（8）不具备合法性和真实性的其他证据材料。

8、以下事项中，可能使代理人和被代理人承担共同法律责任的有（ ）。【多选题】

A.某企业在确定纳税义务发生时间时，认为根据收款方式不同分别确定收入，可以达到延期纳税的目的，甲税务师表示认可

B.某企业直接从甲企业购买增值税抵扣凭证，用于进项税额抵扣，达到少缴增值税的目的，乙税务师表示可以

C.某企业采用修改账簿记录，少计收入的方式达到少缴纳税款的目的，甲税务师发现后，没有表示意见

D.某企业委托甲税务师事务所从事代理纳税申报工作，由于负责该项业务的乙税务师忘记了，没有在规定的时间进行纳税申报，被税务机关处以罚款

E.某企业与甲税务师事务所达成协议，甲税务师事务所提供方案，使企业少缴税款，就可以取得少缴税款的20%作为代理收入。甲税务师事务所于是提出了将收取的货款计入“其他应付款”科目中核算的方案

正确答案:B、C、E

答案解析:代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。根据这项规定，税务师与被代理人如果互相勾结、偷税、抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。选项A中企业的理解是正确的，所以税务师表示认可，并没有违反本条法规的规定，不属于共同犯罪；选项D属于税务代理人的责任，应当由税务代理人承担因未按期纳税而给企业造成的损失。

9、某企业为增值税一般纳税人，2019年1月15日通过银行划账上缴2018年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：以前年度损益调整 12000 贷：银行存款 12000

B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 12000 贷：银行存款 12000

C.借：以前年度损益调整 12000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 12000

D.借：应交税费——未交增值税 12000 贷：银行存款 12000

正确答案:D

答案解析:在月末，企业“应交税费——应交增值税”二级科目存在贷方余额，企业做如下分录：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税在下月初缴纳本月应纳税款时，做如下分录：借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款

10、某工业企业为上市公司，2019年发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，税务师审核时认为正确的有（ ）。（假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣）【多选题】

A.将自产的产品用于企业的业务招待支出：借：销售费用 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额）

B.外购的库存商品因管理不善的原因造成被盗：借：待处理财产损溢 贷：库存商品

C.将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配：借：应付股利 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额）

D.将外购文具用品一批赠送给希望小学：借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额）

E.将自产的产品用于抵债：借：应付账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B属于非正常损失，其对应的进项税作转出处理。借：待处理财产损溢 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额转出）选项C属于视同销售业务中的特殊处理，会计上要确认收入，会计处理为：借：应付股利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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