2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2021-03-21)

发布时间：2021-03-21

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列项目中关于税务师事务所质量控制表述不正确的有（ ）。【多选题】

A.税务师事务所和项目负责人对服务成果承担最终责任

B.项目其他成员为其完成的工作质量承担责任

C.仅由税务师事务所对服务成果承担最终责任

D.仅由项目负责人对服务成果承担最终责任

E.项目负责人和项目其他成员共同对服务成果承担最终责任

正确答案:C、D、E

答案解析:税务师事务所和项目负责人对服务成果承担最终责任；项目其他成员为其完成的工作质量承担责任。所以CDE均不正确。

2、个体工商业户所发生的下列支出，可以作为损失在计算应纳税所得额时扣除的是（ ）。【单选题】

A.自然灾害损失有赔偿的部分

B.缴纳的增值税的滞纳金

C.固定资产盘亏

D.缴纳的个人所得税

正确答案:C

答案解析:选项C：损失列支范围包括存货、固定资产盘亏、报废毁损和出售的净损失，自然灾害或者意外事故损失；另外，包括在营业外支出科目中核算的赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等。选项ABD：自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分、缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款均为税前不允许扣除的支出，要从成本费用中剔除。

3、下列关于研发费用的税收政策陈述，正确的有（ ）。【多选题】

A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用允许加计扣除

B.新产品设计费、新工艺规程制定费属于研发费用支出

C.企业没有独立的研发部门，发生的研发费用不得享受加计扣除

D.研发费用形成无形资产的，摊销年限均不得低于10年

E.受托开发项目，受托方可以加计扣除

正确答案:A、B

答案解析:企业没有独立的研发部门，应对研发费用和生产经营费用进行分开核算，准确合理的计算各项研发费用支出，划分不清的，不得加计扣除，选项C的陈述不符合规定；研发费用形成无形资产的，摊销年限一般不得低于10年，法律有规定的除外，选项D的陈述太过绝对；委托开发发生的研发费用，由委托方按规定加计扣除，受托方不得再进行加计扣除，选项E的陈述有误。

4、某企业2018年12月31日购入设备一台，取得普通发票，支付价款80000元，支付运杂费及保险费1400元。该设备预计净残值率3%，预计使用年限4年。在采用年数总和法下，则2019年应计提的折旧额为（ ）元。【单选题】

A.27645

B.23687.4

C.23037.5

D.31583.2

正确答案:D

答案解析:设备实际成本=80000+1400=81400（元），年折旧率=4/（1+2+3+4）=4/10，2019年应计提的折旧额=81400×（1-3%）×4÷10=31583.2（元）

5、土地增值税法中规定，房地产开发企业在进行纳税申报时，如果同时兼有免税和征税项目单位，正确的申报方法是（ ）。【单选题】

A.由主管税务机关核定填报

B.分别填报

C.只填报征税项目

D.合并填报

正确答案:B

答案解析:房地产开发企业同时兼有免税和征税项目单位，应分别填报。

6、下列各项中，应依照房产原值扣除一定比例计算缴纳房产税的有（ ）。【多选题】

A.融资租赁的房产

B.产权出典的房产

C.纳税单位无租使用其他单位的房产

D.用于自营的居民住宅小区内业主共有的经营性房产

E.对外出租的房产

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项E：对外出租的房产，以取得的租金收入计算纳税。选项ABCD：均按房产余值缴纳房产税。

7、下列纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是（ ）。【单选题】

A.甲企业扩大经营范围，由单一生产销售A电子产品转为生产销售A、B、C电子产品并提供设计劳务

B.乙企业进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司

C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为700万元

D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京

正确答案:D

答案解析:选项ABC中经营范围、企业类型（涉及名称改变）、注册资金发生改变，都应变更税务登记；选项D属于经营场所、地点发生变化，总机构从河北迁至北京涉及变更主管税务机关，应当办理注销税务登记手续。对于不涉及变更主管税务机关的，只要办理变更税务登记即可。

8、甲企业委托乙企业加工一批应税化妆品，收回后，准备继续生产应税化妆品，则甲企业被代收代缴的消费税，会计上应当（ ）科目。【单选题】

A.借记“生产成本”

B.借记“委托加工物资”

C.借记“应交税费——应交消费税”

D.借记“其他业务成本”

正确答案:C

答案解析:委托方将委托加工产品收回后用于继续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

9、纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务行政复议范围中（ ）行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议不服的。可以再向人民法院提起行政诉讼。【多选题】

A.确认抵扣税款

B.不予代开发票

C.加收滞纳金

D.委托代征代缴税款

E.税收保全措施

正确答案:A、C、D

答案解析:纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。

10、2020年9月，某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨共加工成固体盐27万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为3元/吨和25元/吨，外购液体盐资源税税额为3元/吨。税务师代理纳税申报时，应申报的资源税为（ ）万元。【单选题】

A.495

B.675

C.365

D.950

正确答案:A

答案解析:纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。如果纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。该盐场应纳资源税=27×25-60×3=495（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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