2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2020-03-12)

发布时间：2020-03-12

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于税务行政复议管辖原则的说法，不正确的有（ ）。【多选题】

A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议

B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决

C.对计划单列市地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或本级人民政府申请行政复议

D.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其上一级稽查局申请行政复议

E.对市税务所（分局）作出的具体行政行为不服的，向其省级税务机关申请行政复议

正确答案:D、E

答案解析:选项DE：对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。

2、下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（ ）。【单选题】

A.某企业由国有企业改制为股份制企业

B.某企业被工商局吊销营业执照

C.某企业改变经营范围

D.李某接替张某担任公司法人代表

正确答案:B

答案解析:纳税人需要办理注销税务登记主要有三种情形：
（1）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务；
（2）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关；
（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。

3、以下个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账的是（ ）。【单选题】

A.甲个体工商户注册资本为15万元

B.乙个体工商户注册资本为9万元

C.丙个体工商户每月的销售收入是9000元

D.丁个体工商户雇佣了10个帮工工作

正确答案:A

答案解析:符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：（1）注册资金在10万元以上20万元以下的。（2）提供增值税应税劳务的纳税人或“营改增”纳税人月销售额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。（3）省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

4、在代理个人所得税纳税申报时下列各项所得，需要按“个体工商户生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费

B.股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分

C.股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费

D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过12个月仍未归还的借款

正确答案:A

答案解析:选项BCD按股息红利所得缴纳个人所得税。

5、以下企业外购已税消费品用于连续生产应税消费品的业务中，可以抵扣已纳消费税的有（ ）。【多选题】

A.某烟厂购买烟丝用于卷烟的生产

B.某酒厂购买酒精用于白酒的生产

C.某化妆品厂购买化妆品用于生产化妆品

D.某木筷厂购买未制一次性筷子用于生产木制一次性筷子

E.某焰火厂购买焰火用于生产焰火

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B是不能抵扣已纳消费税的。

6、税务师审核某房地产开发企业土地增值税清算时，下列关于扣除项目的表述正确的有（ ）。【多选题】

A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

B.建成后有偿转让的小区停车场，准予扣除相关成本、费用

C.建成后产权属于全体业主所有的会所，准予扣除相关成本、费用

D.销售已装修的房屋，其装修费用不得在计算土地增值税时扣除

E.建成后无偿移交给非营利公用事业单位的小区医院，其成本、费用不得扣除

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本在计算土地增值税时扣除；选项E：建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的配套公共设施，其成本、费用可以扣除。

7、企业外购液体盐生产固定盐，外购液体盐中包含的资源税，应在（ ）科目中核算。【单选题】

A.税金及附加

B.主营业务成本

C.应交税费——应交资源税

D.原材料

正确答案:C

答案解析:企业外购液体盐生产固体盐时，外购液体盐已纳的资源税可以抵减，应该按照销售固体盐应纳资源税抵扣液体盐已纳资源税后的差额上缴，外购液体盐已纳的资源税，应该在“应交税费—应交资源税”科目的借方核算。

8、下列对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“利润分配”科目核算的内容

B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，影响上年利润的，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整

C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，如果影响利润，可以通过“本年利润”账户进行调整

D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“本年利润”账户进行调整

E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

正确答案:B、C、E

答案解析:对上一年度错误会计账目的调账方法：（1）对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，可分以下两种情况：
①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。
②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，应按正常的会计核算对有关账户进行调整。对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。
（2）对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。

9、下列纳税人中属于资源税纳税义务人的有（ ）。【多选题】

A.外商投资企业开采销售铁矿石

B.煤炭进出口公司进口煤炭

C.海盐盐场生产销售海盐

D.私营企业购进铁矿石直接对外出售

E.个体工商户开采原煤销售

正确答案:A、C、E

答案解析:煤炭进出口公司进口煤炭，不征收资源税。资源税仅对于开采销售的第一个环节征收，对于以后的环节不再征收。所以，私营企业购进铁矿石后再销售的，不征资源税。选项B和选项D不符合题意。

10、下列关于销售额确定的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

C.经批准的纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额

D.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

E.提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。保险费、安装费不能作为扣除项目，发生上述支出，凭取得的增值税专用发票做进项抵扣。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列税率形式，应用在土地增值税的是( )。

A、超额累进税率
B、超率累进税率
C、全额累进税率
D、超倍累进税率
答案：B
解析：
率累是按与课税对象有关的某一比率分级累进，如我国目前征收的土地增值税就是按照增值额与扣除项目金额的比率实行四级超额累进税率。
2019年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。计算甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（ ）。

A.74万元
B.60万元
C.84万元
D.72万元
答案：D
解析：
公益性捐赠支出税前扣除限额=600×12%=72（万元）；实际捐赠支出62万元+上年度结转的捐赠支出12万元=74万元，超过该限额，所以只能按照限额扣除，在计算甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是72万元。
某金店为增值税一般纳税人，2018年7月零售金银首饰取得含税销售额51.04万元，其中包括以旧换新销售金银首饰实际收取的含税销售额3.48万元，该批以旧换新销售的新金银首饰零售价为8.19万元。2018年7月该金店此笔业务应纳消费税（）万元。（金银首饰消费税税率为5%）

A.2.20
B.240
C.2.55
D.2.57
答案：A
解析：
应纳消费税=51.04÷（1+16%）×5%=2.20(万元)。
金银首饰适用税率5%。
纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含増值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
南方公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的所得税税率为25%。2019年度南方公司实现利润总额8600万元，发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
（1）南方公司自2017年初对设备计提折旧，入账原价800万元，会计采用4年期年数总和法计提折旧，预计净残值为0。税务采用2年期直线法计提折旧，预计净残值为0。
（2）甲公司自2019年初自行研发某无形资产，研究费用100万元，开发费用600万元，其中有500万元符合资本化条件，于7月1日研发成功。会计与税务均采用5年期直线法摊销。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。
（3）南方公司为北方公司提供了一项债务担保，债务到期后北方公司没有能力偿还债务，12月10日，南方公司被A银行起诉，要求南方公司承担连带责任500万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为南方企业很可能需要承担担保支出400万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（4）南方公司计提工资薪金3600万元，并全部发放；发生职工教育经费180万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（5）通过公益性社会组织向地震灾区捐赠现金1200万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出准予按年度利润总额的12%在税前扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除。
南方公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。
根据上述资料，回答下列问题。
<1>、针对事项（1），该项设备各年的递延所得税资产或负债的表述正确的有（ ）。

A.2017年年末确认递延所得税负债20万元
B.2018年年末确认递延所得税负债20万元
C.2019年年末确认递延所得税资产40万元
D.2019年年末转回递延所得税负债40万元
答案：A,D
解析：
2017年年末，固定资产的账面价值＝800－800×4/10＝480（万元），计税基础＝800－800/2＝400（万元），形成应纳税暂时性差异额＝480－400＝80（万元），确认递延所得税负债＝80×25％＝20（万元）。
2018年年末，固定资产的账面价值＝480－800×3/10＝240（万元），计税基础为0，形成应纳税暂时性差异额＝240－0＝240（万元），与上期相比，应纳税暂时性差异新增额＝240－80＝160（万元），确认递延所得税负债＝160×25％＝40（万元）。
2019年年末，固定资产的账面价值＝240－800×2/10＝80（万元），计税基础为0，形成应纳税暂时性差异额＝80－0＝80（万元），与上期相比，应纳税暂时性差异减少额＝240－80＝160（万元），转回递延所得税负债＝160×25％＝40（万元）。

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