2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2020-06-15)

发布时间：2020-06-15

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、依法涉税服务是税务师执业的一个重要原则，下列体现依法涉税服务原则的有（ ）。【多选题】

A.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所

B.税务师从事的业务属于涉税服务范畴，必须依照民法有关涉税服务活动的基本原则，坚持自愿代理

C.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构注册登记的具有涉税服务执业资格的代理人员

D.税务师承办一切涉税服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行

E.税务师制作涉税文书，须符合国家法律、法规规定的原则，依照税法规定正确计算被涉税服务对象应纳或应扣缴的税款

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B属于自愿委托原则。

2、税务师事务所承接业务时，与委托方签订业务约定书一般包括（ ）要素。【多选题】

A.委托原因和背景

B.委托人的需求

C.服务目标

D.事务所全体合伙人信息

E.适用的税收法律标准

正确答案:A、B、C、E

答案解析:业务约定书内容不包括全体合伙人信息，所以D不正确。

3、税务师执业时遇到的下列情形中，应当拒绝出具报告的有（ ）。【多选题】

A.委托人示意其作不实报告

B.委托人对重要涉税事项的处理与税法相抵触

C.委托人故意不提供有关资料或文件

D.委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人产生重大误解

E.委托人对重要涉税事项的理解与税务师产生分歧

正确答案:A、C

答案解析:税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：（1）委托人示意其作不实报告或者不当证明的；（2）委托人故意不提供有关资料和文件的；（3）因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。选项B、D、E只是在执业过程中发现委托方的有关问题，需要向委托方指明、沟通或予以披露。

4、税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存（ ）年。【单选题】

A.1

B.5

C.10

D.20

正确答案:C

答案解析:税务师事务所的业务档案，应当自提交业务结果之日起至少保存10年。

5、某个体工商户以销售小商品为主，本期计提工资8000元，其中应在税后列支1000元，正确的会计分录的是（ ）。【单选题】

A.借：营业费用 7000 税后列支费用 1000 贷：应付职工薪酬 8000

B.借：管理费用 7000 税后列支费用 1000 贷：应付职工薪酬 8000

C.借：生产成本 8000 贷：应付职工薪酬 8000

D.借：管理费用 8000 贷：应付职工薪酬 8000

正确答案:A

答案解析:个体工商户企业应该设置“税后列支费用”，对于不得在税前扣除的成本费用，可以直接计人该科目进行核算。对于从事销售的个体工商户，工资应当计人“营业费用”中核算，个体工商户会计科目中没有管理费用。税后列支的1000元，通过“税后列支费用”科目核算。

6、2018年年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%的股权。2019年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2019年6月B公司将股本溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是（ ）。【单选题】

A.A居民企业应确认股息收入225万元

B.A居民企业应确认红利收入225万元

C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元

D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元

正确答案:D

答案解析:根据税法的规定，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。所以选项ABC不正确。既然没有增加该项长期投资的计税基础，那么在转让股权的时候扣除的成本就不包括转增股本增加的部分，所以选项D的表述是正确的。

7、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（ ）。【单选题】

A.商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税

B.收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按不含税价计征消费税

C.收取的应税消费品包装物押金，具有保证金的性质，所以不征收消费税

D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税

正确答案:D

答案解析:选项A是错误的，化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税。选项BC是错误的，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计入销售额中，计算增值税和消费税；普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税。

8、下列项目中，应当征收消费税的是（ ）。【单选题】

A.小汽车生产企业销售其生产的电动汽车

B.日化企业销售普通护肤品

C.炼油企业销售的汽油

D.商场销售的高档手表

正确答案:C

答案解析:电动汽车和普通护肤品不属于消费税征税范围，不需要计算缴纳消费税；高档手表在生产、进口或委托加工环节缴纳消费税，在零售环节不缴纳消费税。

9、某企业向税务师王某咨询关于增值税纳税人性质认定的相关问题，王某的下列观点中正确的有（ ）。【多选题】

A.增值税纳税人有一般纳税人和小规模纳税人之分

B.对于非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，可以选择成为一般纳税人或小规模纳税人

C.对于年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，不可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记

D.对于年应税销售额超规定的小规模纳税人标准的，除非企业性单位和不经常发生应税行为的企业外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记

E.申请一般纳税人资格登记时，应向主管税务机关填报登记表，并提供规定的资料

正确答案:A、B、D、E

答案解析:对于年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

10、企业从事下列项目取得的所得，可以减半征收企业所得税的是（ ）。【单选题】

A.远洋捕捞取得的所得

B.林木的培育和种植取得的所得

C.坚果的种植取得的所得

D.海水养殖取得的所得

正确答案:D

答案解析:企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某增值税一般纳税人收到购进的产品和增值税专用发票，支付总价款45200元，发生装卸费1000元，入库前挑选整理费400元。假设适用的增值税税率为13%，则该批产品的入账成本为（　）元。

A.46200
B.46600
C.40000
D.41400
答案：D
解析：
产品的入账成本＝45200/（1＋13%）＋1000＋400＝41400（元）。
甲公司适用的企业所得税税率为 25%。经当地税务机关批准，甲公司自 2011 年 2 月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”的税收优惠政策，即 2011 年至 2013 年免交企业所得税，2014年至 2016 年减半按照 12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司 2012 年至 2017 年有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下：
（1）2012 年 12 月 10 日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用 A 设备，成本为 6000万元。该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用 5 年，预计无净残值。税法规定，固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的 A 设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）甲公司拥有一栋五层高的 B 楼房，用于本公司行政管理部门办公。迁往新建的办公楼后，甲公司 2017年 1 月 1 日与乙公同签订租赁协议，将 B 楼房租赁给乙公司使用。租赁合同约定，租赁期为开始日为 2017 年 1 月 1 日;年租金为 240 万元，于每月月末分期支付。B 楼房转换为投资性房地产前采用年限平均法计提折旧，预计使用 50 年，预计无净残值;转换为投资性房地产后采用公允价值模式进行后续计量。转换日，B 楼房原价为 800 万元，已计提折旧为 400 万元，公允价值为 1300 万元。2017 年 12 月31 日，B 楼房的公允价值为 1500 万元。税法规定，企业的各项资产以历史成本为计量基础;固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的独B 楼房使用年限及净残值与其转换为投资性房地产前的会计规定相同。
（3）2017 年 7 月 1 日，甲公司以 1000 万元的价格购入国家同日发行的国债，款项已用银行存款支付。该债券的面值为 1000 万元，期限为 3 年，年利率为 5%(与实际利率相同)，利息于每年 6 月 30 日支付，本金到期一次支付。甲公司根据其管理该国债的业务模式和该国债的合同现金流量特征，将购入的国债分类为以摊余成本计量的金融资产。税法规定，国债利息收入免交企业所得税。
（4）2017 年 9 月 3 日，甲公司向符合税法规定条件的公益性社会团体捐赠现金 600 万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分准予扣除，超过部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。
其他资料如下：
第一，2017 年度，甲公司实现利润总额 4500 万元。
第二，2013 年初，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债无余额，无未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损。除上面所述外，甲公司 2013 年至 2017 年无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项。
第三，2013 年至 2017 年各年末，甲公司均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
第四，不考虑除所得税外的其他税费及其他因素
要求：

甲公司 2017 年应交企业所得税（ ）万元。

A.879.75
B.654.75
C.886
D.661
答案：A
解析：
应纳税所得额=4500【资料 1】-800【资料 2】-54/25%【资料 3】-25【资料 4】+60=3519（万元）
应交所得税=3519×25%=879.75（万元）
破产企业应当在清算财务报表附注中披露的信息，包括（ ）。

A.破产管理人依法取回的质物和留置物的明细信息
B.经法院确认的债务的明细信息
C.无法追回的破产企业账外资产明细信息
D.应付职工薪酬的明细信息
E.共益债务支出的明细信息
第二十章合并财务报表
一.单项选择题
答案：A,B,D,E
解析：
破产企业应当在清算财务报表附注中披露的信息：（1）破产资产明细信息；（2）破产管理人依法追回的账外资产明细信息；（3）破产管理人依法取回的质物和留置物的明细信息；（4）经法院确认以及未经法院确认的债务的明细信息；（5）应付职工薪酬的明细信息；（6）期末货币资金余额中已经提存用于向特定债权人分配或向国家缴纳税款的金额；（7）资产处置损益的明细信息；（8）破产费用的明细信息；（9）共益债务支出的明细信息等。

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