2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2021-09-23)

发布时间：2021-09-23

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，下列选项中应并入销售额计算征收消费税的有（ ）。【多选题】

A.企业销售货物时向购买方收取的增值税

B.啤酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金

C.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的优质费

D.高档手表生产企业在销售高档手表时向商业销售单位收取的不符合税法规定的代垫运费

E.卷烟企业销售自产卷烟时向购货方收取的延期付款利息

正确答案:C、D、E

答案解析:选项A是错误的，向购买方收取的增值税不作为消费税的计税依据；选项B是错误的，啤酒消费税是从量计征的，包装物押金不能作为啤酒消费税的计税依据。

2、税务师事务所涉税服务人员不得利用事务所拥有的客户资源谋取私利体现了税务师职业道德基本要求中的（ ）。【单选题】

A.独立性

B.诚信

C.专业胜任能力

D.客观公正

正确答案:B

答案解析:税务师事务所涉税服务人员不得利用事务所拥有的客户资源谋取私利体现了税务师职业道德基本要求中的诚信。

3、在进行资源税纳税审核中。下列关于资源税计税依据的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.自用资源税应税产品，以自用数量为课税数量

B.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税

C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量

D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以自产液体盐数量为课税数量

E.按现行资源税政策，稀土、钨、钼采用从价定率的征税方法

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项D错误是因为纳税人用自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，对于自产液体盐不用缴纳资源税。

4、关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有（ ）。【多选题】

A.在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定

B.企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，适用一般性税务处理的，确认有关债务清偿所得或损失

C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补

D.资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，条件之一是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的50%

E.重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失

正确答案:B、D

答案解析:选项A，在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；选项C，适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补；选项E，重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付部分仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）。

5、下列有关征纳双方权利义务中的追征税款权和依法申请退还多缴税款权利的说法正确的有（ ）。【多选题】

A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金

B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金

C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在20年内追征

D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金

E.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息

正确答案:B、D

答案解析:选项A，不得加收滞纳金；选项C，税务机关可以无限期追征；选项E，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

6、A企业为生产企业（增值税一般纳税人），2020年2月外购运货卡车1辆，取得机动车销售统一发票上注明价款400000元、增值税税额52000元，支付其他税费50000元，取得相应合法凭证，款项已从银行划转。则A企业会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：固定资产 452000管理费用 50000 贷：银行存款 502000

B.借：固定资产 502000 贷：银行存款 502000

C.借：固定资产 450000 应交税费——应交增值税（进项税额）52000 贷：银行存款 502000

D.借：固定资产 400000 应交税费——应交增值税（进项税额）52000 管理费用 50000 贷：银行存款 502000

正确答案:C

答案解析:外购运货的卡车，相关的进项税额可以抵扣，其他税费应计入固定资产购置成本。

7、申请人因对扣缴义务人的扣缴税款行为不服而申请行政复议的，被申请人是（ ）。【单选题】

A.委托税务机关

B.主管该扣缴义务人的税务机关

C.主管该申请人的税务机关

D.主管申请人及扣缴义务人的共同税务机关

正确答案:B

答案解析:申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人；对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人。

8、涉税服务关系变更的原因有（ ）。【多选题】

A.委托代理项目发生变化的

B.税务师事务所被注销资格

C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的

D.税务师发生变化的

E.委托人破产清算

正确答案:A、C、D

答案解析:遇到下列问题之一的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充：（1）委托代理项目发生变化的；（2）税务师发生变化的；（3）由于客观原因，需要延长完成协议时间的。

9、关于业务工作底稿及档案管理的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.项目组自提交业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案

B.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所

C.税务师事务所可以根据自身情况，制定业务工作底稿

D.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年

E.对同一客户不同的委托业务，应分别归整业务档案

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项A：项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。

10、某企业年初拥有房产价值5000万元，其中：（1）生产经营办公等自用房产4000万元；（2）为提高全体职工的法律意识，企业与法律培训学校联系员工培训事宜，培训学校一次培训费为2000元，企业几位领导讨论后，选择与公安系统达成协议，将100万元房产提供给公安系统使用，不收取租金，由公安系统每月为其员工提供法律培训两次；（3）出租门面房500万元，年收取租金30万元；（4）闲置未用房产400万元。（当地房产原值减除率为20%）企业自行计算当年应纳的房产税为：4000×（1-20%）×1.2%+30×12%=42（万元），税务师审核后认为（ ）。【多选题】

A.免税单位无租使用纳税单位的房产免税，对企业提供给公安系统使用的房产不计税

B.闲置未用的房产也应当从价计征房产税

C.企业提供给公安系统使用的房产，由企业按照房产余值计算缴纳房产税

D.当年应纳的房产税为46.42万元

E.提供给公安系统使用的房产缴纳的房产税为0.96万元

正确答案:B、D

答案解析:免税单位无租使用纳税单位的房产免税，但本题目中不是无租使用，而是将应收的租金抵付了培训费，所以，对公安系统使用的此房产应当从租计征房产税。年应纳房产税=（4000+400）×（1-20%）×.1.2%+0.2×2×12×12%+30×12%=46.42（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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