2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2020-01-07)

发布时间：2020-01-07

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某税务师2019年3月对企业2018年的纳税情况进行审核时，发现企业在2018年12月份结转完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在2018年2月已经售出50%，则以下调整分录中正确的是（ ）。【单选题】

A.借：生产成本 30000
贷：主营业务成本 30000

B.借：以前年度损益调整 30000
贷：库存商品 30000

C.借：生产成本 15000
贷：主营业务成本 15000
借：生产成本 15000
贷：库存商品 15000

D.借：生产成本 15000
贷：主营业务成本 15000
借：以前年度损益调整 30000
贷：库存商品 30000

正确答案:C

答案解析:由于产品在2016年2月才售出50%，所以不影响2015年的损益，但影响2016年度的损益。调账分录为：
借：生产成本 15000
贷：主营业务成本 15000
借：生产成本 15000
贷：库存商品 15000

2、税务师事务所在对业务工作计划进行管理时，应当重点关注（ ）。【多选题】

A.计划前是否在现场进行调研

B.计划内容是否全面、可行

C.计划是否事项制定，事中修订，并做记录

D.对重大风险事项确定是否及时

E.计划的变化调整是否准确、合理

正确答案:A、B、C、E

答案解析:税务师事务所在对业务工作计划进行管理时，应当重点关注以下方面：
（1）计划前是否在现场进行调研；（3）计划内容是否全面、可行；（3）计划是否事先制定，事中修订，并做记录；（4）对重大风险事项确定是否准确；（5）计划的变化调整是否准确、合理。所以D选项不正确。

3、2018年11月，某增值税小规模纳税人销售外购农产品，实现含增值税销售额21630元，同时收到银行存款。该增值税小规模纳税人销售的具体账务处理是（ ）。【单选题】

A.借：银行存款 21630
贷：主营业务收入 21000
应交税费——应交增值税（销项税额） 630

B.借：银行存款 21630
贷：主营业务收入 21000
应交税费——应交增值税 630

C.借：银行存款 21630
贷：主营业务收入 18487.18
应交税费——应交增值税（销项税额） 3142.82

D.借：银行存款 21630
贷：主营业务收入 21000
应交税费——未交增值税 630

正确答案:B

答案解析:增值税小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏；该增值税小规模纳税人销售外购农产品应缴纳增值税=21630÷（1+3%）×3%=630（元）。

4、纳税人进行税种登记一般是在（ ）之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。【多选题】

A.设立税务登记

B.纳税申报

C.注销税务登记

D.停业、复业登记

E.变更税务登记

正确答案:A、E

答案解析:纳税人进行税种登记一般是在开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。

5、纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的（ ）不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。【多选题】

A.国务院各部委的部门规章

B.其他各级税务机关的规定

C.国家税务总局的规定

D.地方各级人民政府的规定

E.地方人民政府工作部门的规定

正确答案:B、C、D、E

答案解析:可以一并向行政复议机关提出审查申请的规定有：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。前款规定中不含规章。

6、根据资源税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人将其开采的稀土原矿加工为精矿销售的，按不含增值税的精矿销售额和适用税率计算缴纳资源税

B.纳税人开采并销售稀土原矿的，按原矿销售额计算缴纳资源税

C.纳税人将其开采的钨原矿加工为精矿销售的，在原矿移送使用环节计算缴纳资源税

D.纳税人将其开采的钨原矿，自用于连续生产精矿的，在原矿移送使用环节缴纳资源税

E.纳税人将自采钼原矿加工为精矿自用或者进行投资、分配、抵债以及以物易物等情形的，视同销售精矿，依照有关规定计算缴纳资源税

正确答案:A、E

答案解析:选项B：纳税人开采并销售稀土原矿的，将原矿销售额（不含增值税）换算为精矿销售额计算缴纳资源税。选项C：纳税人将其开采的钨原矿加工为精矿销售的，在销售环节计算缴纳资源税。选项D：纳税人将其开采的原矿，自用于连续生产精矿的，在原矿移送使用环节不缴纳资源税，加工为精矿后按规定计算缴纳资源税。

7、下列关于税务行政复议管辖原则的说法，不正确的有（ ）。【多选题】

A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议

B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决

C.对计划单列市地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或本级人民政府申请行政复议

D.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其上一级稽查局申请行政复议

E.对市税务所（分局）作出的具体行政行为不服的，向其省级税务机关申请行政复议

正确答案:D、E

答案解析:选项DE：对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。

8、下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人自产固体盐用于非生产项目，以移送数量为计税依据

B.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率为计税依据

C.纳税人以自产海盐原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据

D.纳税人开采铁矿石加工精矿石后销售，以铁矿石实际移送使用数量为计税依据

E.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C：纳税人以自产海盐原盐加工精盐后销售，以海盐原盐的移送使用数量为计税依据。

9、纳税人用外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，按照税法规定，可以扣除已纳消费税的情况有（ ）。【多选题】

A.用外购或委托加工的酒生产其他酒

B.用外购的鞭炮生产加工自己品牌的鞭炮

C.用外购的烟叶生产烟丝

D.用外购或委托加工的石脑油为原料生产的成品油

E.用外购或委托加工的高尔夫杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A是错误的，用外购或委托加工的酒生产其他酒，已纳的消费税不允许抵扣；选项C是错误的，因为烟叶不属于消费税的征税范围。

10、某拥有进出口经营权的生产企业，2019年5月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及的会计分录正确的是（ ）。【单选题】

A.借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 270
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270

B.借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 270
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270

C.借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 70
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270

D.借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 190
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270

正确答案:C

答案解析:免抵退税额=3000×9%=270（万元）
不得免征和抵扣税额=3000×（13%-9%）=120（万元）
应纳税额=50-（230-120）-10=-70（万元）
因为70万元<270万元，
应退税额=70万元，免抵税额=270-70=200（万元）
会计处理：
借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）70
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）270

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。