2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2020-09-27)

发布时间：2020-09-27

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、以下有关增值税一般纳税人的“应交税费——增值税检查调整”专门账户的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

B.税务机关检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C.税务机关检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

E.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，不需要设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C：检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费——增值税检查调整”科目，贷记有关科目；选项E：增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，需要设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户进行核算。

2、根据代理建账建制的基本要求，以下个体工商户，应当设置复式账的有（ ）。【多选题】

A.提供加工劳务，月销售额50000元

B.注册资金在35万元

C.从事电动自行车的生产，月销售额55000元

D.从事服务行业，月销售额30000元

E.从事小家电的零售，月销售额70000元

正确答案:A、B

答案解析:具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：（1）注册资金在20万元以上。（2）提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。所以本题中只有选项AB符合设置复式账的条件。

3、在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当（ ）。【单选题】

A.以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告

B.以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告

C.以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告

D.以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告

正确答案:C

答案解析:如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。否定意见的鉴证业务报告应当以消极方式作出。

4、以下选项中税务机关有权核定其应纳税额的情况有（ ）。【多选题】

A.纳税人擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

B.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

C.纳税人申报的计税依据明显偏低但是有正当理由的

D.依照法律、行政法规的规定，纳税人应当设置但未设置账簿的

E.依照法律、行政法规的规定，纳税人可以不设置账簿的

正确答案:A、B、D、E

答案解析:纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。所以选项ADE正确。

5、下列合同中，应缴纳印花税的有（ ）。【多选题】

A.企业购进原料签订的合同

B.企业接受技术开发业务签订的合同

C.无息贷款签订的合同

D.廉租住房租赁合同

E.纳税人从事受托加工业务签订的合同

正确答案:A、B、E

答案解析:无息贷款合同免征印花税；廉租住房租赁合同免征印花税。

6、外商投资企业的某董事长担任企业的直接管理职务，对其以董事费名义和分红形式取得的收入，应按（ ）项目缴纳个人所得税。【单选题】

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.利息、股息、红利所得

D.其他所得

正确答案:A

答案解析:由于董事长直接参与了公司的经营管理，所以对于以董事费名义和分红形式取得的收入，应当按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

7、某税务师事务所2019年3月对某企业2018年度纳税情况审查中发现仓库多提折旧100000元，财务报表已经报出，则应实施的调账分录包括（ ）。【多选题】

A.借：累计折旧 100000 贷：以前年度损益调整 100000

B.借：以前年度损益调整 25000 贷：应交税费——应交所得税 25000

C.借：所得税费用 25000 贷：应交税费——应交所得税 25000

D.借：以前年度损益调整 75000 贷：利润分配——未分配利润 75000

E.借：本年利润 25000 贷：所得税费用 25000

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C、E是当年调账发现错账使用的会计科目。

8、A税务机关对W公司进行纳税检查时，发现W公司虚报出口退税，违法取得退税款200000元，税务机关对其作出补缴税款及滞纳金，并处以罚款的具体行政行为。W公司不服，提出行政复议，则该项税务行政复议的参加入可以有（ ）。【多选题】

A.A税务机关

B.W公司

C.W公司的税务代理人

D.W公司的控股母公司

E.W公司所在地政府部门

正确答案:A、B、C、D

答案解析:税务行政复议的参加人有：税务行政复议的申请人，税务行政复议的被申请人，税务行政复议的第三人，税务行政复议的代理人。

9、税务师在代理委托人的增值税纳税审核时，对于销售货物收入的结算方式的审核中，以下说法中正确的是（ ）。【单选题】

A.税务师应该重点审核企业产品赊销业务是否属实，特别关注合同中规定的收款日期与实际收款日期，有无在合同规定的收款日期没有收到款项，不确认销售收入的问题

B.税务师应该重点审核企业在按照预收货款结算方式确认销售收入时，是否在收到货款时，确认销售收入，有无在收到货款、没有发出存货的情况下，不确认收入的问题

C.税务师应该重点审核企业采用托收承付结算方式时，有无货物已经发出不作销货处理的情况，重点审核企业的购销合同和年末发出商品备查簿

D.税务师应该重点审核纳税人在采用分期收款的结算方式下，有无只在全部货款收齐时结转收入，而不是在每次收到货款时结转收入，有无在实际收款时确认收入的问题

正确答案:A

答案解析:选项B是错误的，采用预收款结算方式的，应该是在货物发出时确认收入，不是收到货款时；选项C是错误的，采用托收承付结算方式的，应该是在发出货物、办妥银行托收手续时确认收入，并不仅仅是发出货物时确认收入；选项D是错误的，采用分期收款结算方式的，应该是按照合同约定的收款日期确认收入的，并不一定是实际收款的日期。

10、下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有（ ）。【多选题】

A.没有明确的被申请人

B.已向人民法院提出行政诉讼，未被受理

C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理

D.纳税人就半年前的行政行为提出复议

E.申请人死亡

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，向人民法院提出行政诉讼，法院未受理，可以提出行政复议；选项E，申请人死亡，其近亲属可以申请行政复议，复议机关应当受理。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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