2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2020-03-13)

发布时间：2020-03-13

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权力，这体现了税务师的（ ）执业原则。【单选题】

A.自愿委托原则

B.依法涉税服务原则

C.独立、公正原则

D.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则

正确答案:A

答案解析:纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权力，这体现了税务师的自愿委托的执业原则。

2、下列关于城镇土地使用税税收优惠的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.企业内的广场、道路、绿化等占用的土地，暂免征收城镇土地使用税

B.企业厂区以外向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税

C.对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税

D.对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的土地，免征城镇土地使用税

E.改造的废弃土地，从使用月份起免征城镇土地使用税10年至20年

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A：对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内广场、道路、绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；选项E：纳税人自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。

3、关于记账凭证的审查内容，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.审查有无白条入账的情况

B.审查所附原始凭证有无短缺，两者内容是否一致

C.审查会计科目及其对应关系是否正确

D.审查记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内容是否相符

E.审查凭证的完整性及真实性

正确答案:B、C、D

答案解析:选项BCD均属于记账凭证审查的主要内容；选项AE均属于原始凭证审查的主要内容。

4、依据《税收征收管理法》的规定，纳税人应享有的权利包括（ ）。【多选题】

A.享受国家税法规定的减免税优待

B.要求税务机关对自己的财务情况保守秘密

C.依法申请退回多缴的税款

D.申请延期申报和延期缴纳税款

E.认为税务机关具体行政行为不当，纳税人有权拒绝履行纳税义务

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项E，纳税人认为税务机关具体行政行为不当，对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利，但不能因此拒绝履行纳税义务。

5、税务师即使以完全独立、客观的立场来分析判断税收争议，仍要承担较高的代理风险，下列关于这些风险的来源表述正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人、扣缴义务人提供有关税收争议资料的合法性与可信程度

B.税收法规的多变性

C.税务师在决定受托代理之前，对产生税收争议的前因后果未加详细的调查分析而盲目代理

D.代理解决税收争议的方式及策略方面的失误

E.税务师对未来税收政策的变化趋势不能够充分把握

正确答案:A、C、D

答案解析:

6、下列关于税务师事务所质量控制的说法，符合规定的有（ ）。【多选题】

A.项目组自提交业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案

B.业务质量监控人的选择，应当限定在税务师事务所最高业务级别人员中选定，不得由项目负责人选定

C.税务师事务所提供鉴证业务，如果鉴证对象是本事务所提供的涉税服务结果，可以考虑由提供涉税服务项目以外的人员担任项目负责人或项目经理

D.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年

E.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项A，项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。

7、某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物、接受应税劳务均取得了增值税专用发票，则可将发票上注明的税金作为“应交税费——应交增值税（进项税额）”处理的有（ ）。【多选题】

A.生产车间为一线职工购买的劳保用品

B.工会组织给职工过节外购的食用植物油

C.财务部门购置办公用电脑

D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用

E.研发部门为研发新产品购入研发软件

正确答案:A、C、D、E

答案解析:工会组织给职工过节外购的食用植物油属于将外购货物用于集体福利，不允许抵扣外购货物的进项税额。

8、2018年年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%的股权。2019年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2019年6月B公司将股本溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是（ ）。【单选题】

A.A居民企业应确认股息收入225万元

B.A居民企业应确认红利收入225万元

C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元

D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元

正确答案:D

答案解析:根据税法的规定，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。所以选项ABC不正确。既然没有增加该项长期投资的计税基础，那么在转让股权的时候扣除的成本就不包括转增股本增加的部分，所以选项D的表述是正确的。

9、下列关于税务行政复议申请人的说法不正确的是（ ）。【单选题】

A.有权申请行政复议的公民是无行为能力人的，其法定代理人可以代理申请行政复议

B.同一行政复议案件申请人超过4人的，应当推选1至2名代表参加行政复议

C.有权申请行政复议的公民死亡，其近亲属可以申请行政复议

D.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议

正确答案:B

答案解析:同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议。

10、以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有（ ）。【多选题】

A.增值税小规模纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

B.凡税务机关检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C.凡税务机关检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

E.“应交税费——增值税检查调整”一定转入“应交税费——未交增值税”的贷方

正确答案:B、D

答案解析:“增值税检查调整”专门账户仅适用于税务机关对一般纳税人检查时，不适用于小规模纳税人。增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。处理之后。本账户无余额。当“应交税费——增值税检查调整”是贷方余额时，应该转入“应交税费——未交增值税”的贷方；当“应交税费——增值税检查调整”是借方余额时，应该转入“应交税费——未交增值税”的借方。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于同一项目的固定资产投资评价方法的表述中，正确的有( ) 。

A.当项目净现值小于0时，项目的现值指数小于1
B.当投资回收期小于项目周期- -半时，项目的净现值大于0
C.当项目净现值大于0时，项目的内含报酬率大于基准收益率
D.当项目的内含报酬率大于基准收益率时，项目的现值指数大于1
E.当项目投资回报率大于基准收益率时，项目的内含报酬率大于基准收益率
答案：A,C,D
解析：
投资回收期和投资回报率都属于非贴现法指标，没有考虑时间价值，它们的大小和考虑时间价值的净现值以及内含报酬率大小之间没有对应关系，所以选项B、E不正确。
关于关税的减免税，下列表述正确的是（　）。

A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税
B.在海关放行前遭受损失的货物免征关税
C.外国企业无偿赠送的生产设备免征关税
D.关税税额在人民币100元以下的货物免征关税
答案：B
解析：
无商业价值的广告品和货样、关税税额在人民币50元以下的货物、外国政府及国际组织无偿赠送的物资，免征关税。
(2018年)黄河公司因技术改造需要，2019年拟引进一套生产线，有关资料如下：
（1）该套生产线总投资520万元，建设期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）。
（2）该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额为10万元；预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元；生产线使用期满后流动资金将全部收回。
（3）该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%。
（4）假设该公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%，不考虑其他相关费用。
（5）相关货币时间价值系数如下表所示：

根据以上资料，回答下列问题：
该套生产线投产后每年产生的经营期现金净流量是（　　）万元。

A.170
B.175
C.165
D.160
答案：D
解析：
折旧=（520-20）/5=100（万元），经营期现金净流量=税后收入-税后付现成本+折旧抵税=300×（1-25%）-300×40%×（1-25%）+100×25%=160（万元）。
根据《企业所得税法》的规定，下列利息支出可以直接在企业所得税税前扣除的是( )。

A.逾期偿还贷款的银行加息
B.非银行企业内营业机构之间支付的利息
C.税务机关对关联交易进行特别纳税调整，对补税税额按国务院规定加收的利息
D.建造经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的利息支出
答案：A
解析：

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