2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》每日一练(2021-09-04)

发布时间：2021-09-04

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、下列各项中不符合现行税法对“税目”规定的是（　）。 【单选题】

A.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

B.划分税目的主要作用，一是进一步明确征税范围，二是解决课税对象的归类问题

C.资源税中的“其他非金属矿原矿”税目属于小概括税目形式 

D.制定列举税目的优点是界限明确，便于征管人员掌握；缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管

正确答案:C

答案解析:资源税中的“其他非金属矿原矿”税目属于大概括税目形式。

2、进口货物的成交价格不符合规定或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，可以按顺序采用（ ）方法审查确定该货物的完税价格。【多选题】

A.相同货物成交价格估价方法

B.类似货物成交价格估价方法

C.倒扣价格估价方法

D.计算价格估价方法

E.最低限价法

正确答案:A、B、C、D

答案解析:进口货物的成交价格不符合规定或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列方法审查确定该货物的完税价格：（1）相同货物成交价格估价方法；（2）类似货物成交价格估价方法；（3）倒扣价格估价方法；（4）计算价格估价方法；（5）合理估价方法。

3、计算业务（3）的销项税为（ ）万元。【客观案例题】

A.29.27

B.21.34

C.28.31

D.26.93

正确答案:B

答案解析:业务3的销项税=（80-8）×13%+240×3840×13%÷10000=21.34（万元）

4、该服装厂当期可以从销项税额中抵扣的进项税额为（ ）元。【客观案例题】

A.14465

B.14698

C.11315

D.14965

正确答案:C

答案解析:该服装厂当期可以从销项税额中抵扣的进项税额=6500+（500+1000）×9%+4914-100×30×60%×13%=11315（元）因管理不善丢失的自产服装按照成本和外购比例计算进项税额转出金额。

5、A劳务派遣公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，与B公司签订劳务派遣协议，为B公司提供劳务派遣服务。A公司代B公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2020年2月，A公司共取得劳务派遣收入66万元（含税），其中代B公司支付给劳务派遣员工工资26万元、为其办理社会保险18万元及缴纳住房公积金10万元。A公司本月购进一批办公用品，并取得增值税专用发票，注明金额5万元。增值税专用发票本月已经认证相符。A公司选择按一般计税方法计税。2020年2月A公司应缴纳增值税（　）万元。【单选题】

A.3.09

B.2.35

C.8.21

D.0.00

正确答案:A

答案解析:一般纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税。A公司选择按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用6%的税率。应缴纳增值税＝66÷（1＋6%）×6%－5×13%＝3.09（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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育才学校欲组建电脑教室，分别向甲、乙、丙三个电脑商发函，称“我学校急需电脑50台，如贵公司有货，请速告知。”甲公司没有答复，乙公司第3日即派人将电脑50台送到育才学校，而育才学校此时已决定购买丙公司的电脑，故拒绝接受乙公司的电脑，由此发生纠纷。关于本案，下列说法中正确的有（ ）。

A.育才学校的发函属于要约邀请
B.育才学校的发函属于要约
C.乙公司的行为属于承诺
D.育才学校拒绝接受乙公司电脑的行为属于违约行为
E.育才学校拒绝接受乙公司电脑的行为不属于违约行为

答案：A,E

解析：

本题考核要约与要约邀请。要约是希望和他人订立合同的意思表示，其应具备以下条件：（1）内容具体确定。包括：第一，要约必须是特定人的意思表示；第二，受要约人一般也是特定的，但特定情况下，要约人也可以向不特定人发出要约；第三，要约的内容必须有足够决定合同内容的主要条款；（2）表明经受要约人承诺，要约人即受该意思表示的约束。要约邀请是希望他人向自己发出要约的意思表示。要约邀请与要约的区别在于：（1）要约人要受所发要约的约束，而要约邀请本身不具有法律意义，不受所发邀请的约束；（2）要约内容要明确具体，要约邀请则不受此约束。本题中育才学校的发函由于内容不够具体确定，所以不是要约，而属于要约邀请，既然是要约邀请，则该学校不受所发邀请的约束。

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根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，正确的有( )。

A、对进口的石脑油征收消费税
B、对用作乙烯原料的国产石脑油免征消费税
C、对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税
D、对卡丁车征收消费税
E、对手工卷烟征收消费税

答案：A,B,E

解析：

自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税;2009年1月1日至2010年12月31日，对国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税;手工卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税。

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共用题干
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司于2009年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元（含增值税）。乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2010年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2011年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：



(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息；但若乙公司2011年实现盈利，则2012年按5%收取利息，估计乙公司2011年很可能实现盈利。2011年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：

在债务重组日，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额是()万元。
A:294.53
B:328.30
C:408.30
D:414.58

答案：C

解析：

甲公司债务重组后应收账款的入账价值=(2340+2340*8%*6/12-500-85-600-800)*(1-30%)=314.02（万元）

(2340+2340*8%*6/12-500-85-600-800)-314.02-300=-165.42（万元），该项债务重组业务中甲公司应贷记“资产减值损失”，故对当年利润总额的影响金额是165.42万元。参考会计分录为：借：库存商品500应交税费—应交增值税（进项税额）85交易性金融资产600无形资产800坏账准备300应收账款—债务重组314.02贷：应收账款(2340+2340*8%*6/12)2433.06资产减值损失165.42

或有利息支出应确认的预计负债金额=314.02*（5%-3%）=6.28（万元），该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额=500+20+200+128.3-520+80=408.3（万元）。参考会计分录为：借：应付账款2433.6贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税（销项税额）85可供出售金融资产—成本500—公允价值变动80无形资产600投资收益20营业外收入—非流动资产处置损益200应付账款—债务重组314.02预计负债6.28营业外收入—债务重组利得128.3借：主营业务成本520存货跌价准备20贷：库存商品540借：资本公积80贷：投资收益80

甲公司将土地使用权作为投资性房地产时应计入资本公积的金额=1000-(800-800/50*1/2)=208（万元）

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