2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》每日一练(2020-08-14)

发布时间：2020-08-14

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、某房地产开发企业出售一栋新建商品房，获得销售收入3200万元，其中包括按当地市政府的要求，在售房时计入房价向购买方一并收取的代收费用200万元。房地产开发企业开发该商品房的支出如下：支付土地出让金及有关费用200万元，房地产开发成本为600万元，房地产开发费用及与转让房地产有关的税金合计256万元（不含印花税）。则该企业应缴纳的土地增值税是（ ）万元。【单选题】

A.746

B.679.6

C.705

D.650.6

正确答案:B

答案解析:允许扣除的金额=200+600+256+（200+600）×20%+200=1416（万元）；增值额=3200-1416=1784（万元）；增值率=1784÷1416×100%=125.99%；适用税率50%，速算扣除系数15%；应缴纳的土地增值税=1784×50%-1416×15%=679.6（万元）。

2、下列项目中，属于房地产企业的开发费用的有（ ）。【多选题】

A.印花税

B.耕地占用税

C.前期工程费

D.借款利息费用

E.开发间接费用

正确答案:A、D

答案解析:房地产开发费用，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用；房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。土地征用及拆迁补偿费。包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、 地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等，因此选项B、C、E属于房地产企业的开发成本。

3、某金店采取“以旧换新”方式零售24K纯金项链1条，新项链对外售价为8000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款5000元；清洗金银首饰取得含税收入3510元；为个人提供带料加工金银首饰业务，取得含税收入4000元。该金店就上述业务应纳消费税（ ）元。【单选题】

A.213.68

B.534.62

C.348.26

D.398.23

正确答案:D

答案解析:纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税；修理、清洗金银首饰不征收消费税；为个人提供带料加工金银首饰业务，视同零售，征收消费税。应纳消费税=（5000+4000）÷（1+13%）×5%=398.23（元）

4、该金店当月应纳消费税合计为（ ）万元。【客观案例题】

A.2.59

B.3.05

C.2.61

D.1.54

正确答案:C

答案解析:业务（1）:应纳消费税=（50+0.25）÷（1+13%）×5%=2.22（万元）业务（2）：带料加工金银首饰，受托方无同类售价，按组价计征消费税。应纳消费税=（10000+500+300）÷（1-5%）×5%=568.42（元）业务（3）:镀金首饰不属于金银首饰，在零售环节不征收消费税；铂金首饰在零售环节计征消费税。应纳消费税=3.5÷（1+13%）×5%=0.15（万元）业务（4）:纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套产品的销售额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税=3.48÷（1+13%）×5%=0.15（万元）业务（5）：采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。应纳消费税=0.6÷（1+13%）×5%=0.03（万元）业务（6）：外购珠宝玉石，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税；生产领用珠宝玉石用于生产金银镶嵌首饰，已纳消费税不得扣除。业务（7）：金银首饰的清洗、修理不缴纳消费税。该金店应纳消费税合计=2.22+568.42÷10000+0.15+0.15+0.03=2.61（万元）

5、进出口货物，因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的，海关可以（ ）追征。【单选题】

A.在1年内

B.在3年内

C.在5年内

D.无限期

正确答案:B

答案解析:因纳税人违反海关规定而造成少征或漏征关税，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内可以追征，并从应缴纳税款之日起至实际缴纳税款之日，按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某公司2016年有如下车辆：货车5辆，每辆整备质量10吨；7月份购入挂车2辆，每辆整备质量5吨，公司所在地政府规定货车年税额96元/吨。2016年该公司应缴纳的车船税（　　）元。

A.4800
B.5040
C.5280
D.5760
答案：B
解析：
本题的考核点是车船税应纳税额的计算。计算此题的关键是挂车车船税的税收优惠问题，即挂车按照货车税额的50%征收，题中已经给出货车年基准税额为每吨96元，另外车船税的纳税义务发生时间为取得车船管理权的当月。所以应纳车船税=5×10×96+2×5×96×6÷12×50%=5040（元），对于此类题目一定要特别关注应纳税额的计算与税收优惠的结合。
（2011年）甲公司自2008年起计提坏账准备，计提比例为应收款项余额的5%。2008年末应收款项余额3 800万元；2009年发生坏账损失320万元，年末应收款项余额5 200万元；2010年收回已核销的坏账160万元，年末应收款项余额4 100万元。则甲公司2008～2010年因计提坏账准备而确认的信用减值损失的累计金额为（　）万元。
　　

A.195
B.235
C.365
D.550
答案：C
解析：
信用减值损失（1）＝190＋[260－（190－320）]＋[205－（260＋160）]＝190＋390－215＝365（万元）
　　（2）＝应有准备4 100×5%－已有准备（0－320＋160）＝365（万元）
2019 年 9 月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：
（1）2017 年 9 月支付政府 7000 万元土地出让金，取得用于该房地产开发项目的土地，并缴纳契税。
（2）2017 年 12 月开始动工建设，发生开发成本 5000 万元，其中，银行贷款凭证显示利息支出 1000万元。
（3）2019 年 6 月项目已销售可售建筑面积的 85%，共计取得含税收入 25500 万元；可售建筑面积的15%投资入股某酒店，约定共担风险、共享利益。
（4）公司已按照规定的预征率预缴了土地增值税 1200 万元。
（其他相关资料：该企业可抵扣的增值税进项税 1000 万元；当地适用的契税税率为 5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为 5%）
要求：不考虑印花税，根据上述资料，按照要求（1）至要求（6）计算回答问题。
该公司清算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计是（ ）万元。

A.107.89
B.187
C.193.6
D.224.4
答案：A
解析：
该公司清算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=（1899.08-1000）×（7%+3%+2%）=107.89（万元）

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