2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》每日一练(2021-04-01)

发布时间：2021-04-01

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列服务中，属于增值税生活服务的是（　）。【单选题】

A.物业管理

B.市场调查服务

C.互联网接入服务

D.网络教育服务

正确答案:D

答案解析:选项A属于商务辅助服务；选项B属于咨询服务；选项C属于增值电信服务。

2、有关税法的法定解释，下列表述正确的是（ ）。【单选题】

A.国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释

B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出

C.字面解释是税法解释的基本方法

D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据

正确答案:C

答案解析:国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于法规；税法司法解释由最高司法机构作出，最高人民法院和最高人民检察院既可以单独作出也可以共同作出司法解释；国家税务总局制定的规范性文件一般不可以作为法庭判案的直接依据。

3、某白酒生产企业2019年11月购进玉米一批用于生产白酒。当月销售1000吨白酒，主营业务成本为1500万元，农产品耗用率为70%，玉米平均购买单价为4000元/吨。按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为（ ）万元。【单选题】

A.195

B.172.57

C.144.83

D.120.80

正确答案:D

答案解析:当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1+扣除率）=1500×70%÷（1+13%）×13%=120.80（万元）

4、卷烟厂进口一辆中轻型商用客车应纳车辆购置税（ ）万元。【客观案例题】

A.2.11

B.2.50

C.2.63

D.2.77

正确答案:D

答案解析:进口中轻型商用客车应纳车辆购置税=20×（1+5%）×（1+3‰）×（1+25%）/（1-5%）×10%=2.77（万元）此题的难点在于关税完税价格中要包含运输费、保险费，计算时不要丢项。运输费=20×5%；保险费=（20+20×5%）×3‰；进口应税车辆车辆购置税的计税依据与进口环节增值税的计税依据一致。

5、关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地

B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地

D.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

E.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税

正确答案:C、E

答案解析:选项ABC：购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报，车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地；选项DE：购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
根据《行政强制法》规定，下列关于实施冻结存款、汇款强制措施的说法中，错误的是（　　）。

A.已被其他国家机关依法冻结的，可以重复冻结
B.冻结存款、汇款的数额应当与违法行为涉及的金额相当
C.依照法律规定冻结存款、汇款的，作出决定的行政机关应当向当事人交付冻结决定书
D.冻结存款、汇款应当由法律规定的行政机关实施，不得委托其他行政机关或组织实施
答案：A
解析：
选项A：已被其他国家机关依法冻结的，不得重复冻结。
某增值税一般纳税人支付税控系统专用设备的技术服务费660元，取得增值税专用发票注明，金额564.1、税额95.9元，按规定可以抵减增值税应纳税额的会计核算为（　　）。
A.借：应交税费——应交增值税（减免税款）　　　　　　 660
　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 660
B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　 600
　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 660
C.借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 660
　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 660
D.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 564.1
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　95.9
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 660

答案：A
解析：
本题考查企业涉税会计科目的设置。按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。
共用题干
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最高不含税售价90元/条。2011年11月发生如下业务：(1)本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元；支付运输费用3万元，取得运输发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。(3)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。(4)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。(5)月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5.86万元，其中包括运费成本1.86万元。(6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。（烟丝进口关税税率10%）相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：

该卷烟厂当月应缴纳增值税（）万元。
A、12.28
B、15.01
C、56.82
D、59.34
答案：B
解析：
业务1：准予抵扣的进项税：8.5+3*7%+6.8*(1-2%)=15.37（万元）业务2：进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费，不包括境内的运费。关税完税价格=(150+20)*(1+0.003)=170.51（万元）关税=170.51*10%=17.05（万元）进口时缴纳的增值税=(170.51+17.05)÷(1-30%)*17%=45.55（万元）进口时缴纳的消费税=(170.51+17.05)÷(1-30%)*30%=80.38（万元）当月进口环节缴纳税金合计：17.05+45.55+80.38=142.98（万元）境内发生的运费可以抵扣进项税：12*7%=0.84（万元）业务3：可以抵扣的进项税：13.2*13%+2*17%=2.06（万元）乙企业代收代缴的消费税=(13.2*87%+2)÷(1-30%)*30%=5.78（万元）业务4：纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收取日期的当天。应纳增值税=400*17%+100*50%*17%=76.5（万元）应纳消费税=400*56%+100*50%*56%+(200+50*50%)*150÷10000=255.38（万元）业务5：进项税转出金额=(5.86-1.86)*17%+1.86÷(1=7%)*7%=0.82（万元）业务6：将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。应纳增值税=18*(1+5%)÷(1-36%)*30%*17%=1.51（万元）应纳消费税=18*(1+5%)÷(1-36%)*30%*36%=3.19（万元）本月准予扣除的烟丝买价：35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2*87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21（万元）本月准予抵扣的消费税=348.21*30%=104.46（万元）当月自行申报应缴纳消费税：255.38+3.19-104.46=154.11（万元）当期销项税额合计：400*17%+100*50%*17%+1.51=78.01（万元）当期准予抵扣的进项税合计：15.37+45.55+0.84+2.06-0.82=63（万元）当期应纳增值税=78.01-63=15.01（万元）该卷烟厂当月自行申报并缴纳城建税=(154.11+15.01)*7%=11.84（万元）【提示】自2013年8月1日起，交通运输业全国开始实行营改增，运费不再按7%计算抵扣。

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