2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题(2021-07-02)

发布时间：2021-07-02

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法，由于承租方（增值税一般纳税人）提前解除租赁合同，收取承租方的违约金。关于收取的违约金，下列税务处理正确的是（）。【单选题】

A.不需要缴纳增值税

B.按照 3%征收率缴纳增值税

C.按照 5%征收率缴纳增值税

D.需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票

正确答案:C

答案解析:增值税的计税销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括增值税。价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。价外费用按其所属项目的适用税率或征收率计算缴纳增值税，出租房屋适用征收率为5%， 故违约金按照5%征收率缴纳增值税。

2、该公司在计算土地增值税时，可扣除的评估价格（ ）万元。【客观案例题】

A.14041.50

B.12650.00

C.13029.50

D.12100.00

正确答案:B

答案解析:纳税人取得旧房及建筑物凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。每满12个月计1年，超过1年未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年。本题中，2016年6月购入，2019年5月转让，视为3年。可扣除的评估价格为11000×（1+3×5%）=12650（万元）

3、关于税法与民法的关系，正确的有（）。【多选题】

A.民法与税法中权利义务关系都是对等的

B.税法大量借用了民法的概念规则和原则

C.民法原则总体上不适用于税收法律关系的建立和调整 

D.涉及税务行政赔偿的可以适用民事纠纷处理的调解原则

E.税法的合作依赖原则与民法的诚实信用原则是对抗的

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，税收法律关系中，体现国家单方面的意志，权利义务关系不对等；选项E，税法的合作信赖原则就有民法诚实信用原则的影子，其原理是相近。

4、该企业2019年5月实际缴纳增值税（）万元。【客观案例题】

A.318.94

B.446.11 

C.341.34 

D.340.93

正确答案:A

答案解析:2019年5月实际缴纳的增值税＝260×3%+35×6%－4.08×35÷（260+35）+309.52＝318.94（万元）

5、甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资料包括：取得土地使用权支付的金额为40000万元；房地产开发成本101000万元；销售费用4500万元；管理费用2150万元；财务费用3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已取得发票；支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证明，且未超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣除比例为5%。不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为（ ）万元。【单选题】

A.10050 

B.10375 

C.10550 

D.10730

正确答案:A

答案解析:纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5%＝3000＋（40000＋101000）×5%＝10050（万元）。向非关联企业借款的利息支出500万元，不能提供金融机构贷款证明，不得直接作为利息据实扣除。

6、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有（）。【多选题】

A.丙公司开发的住宅项目已销售建筑面积占整个项目可售建筑面积的65%，自用面积占可售面积的5%

B.甲公司开发的住宅项目已销售

C.乙公司将未竣工决算的开发项目整体转让

D.丁公司于2017年3月取得住宅项目销售（预售）许可证，截止2019年3月底仍未销售完毕

E.戊公司开发的别墅项目销售面积已达整个项目可售建筑面积的75%

正确答案:B、C

答案解析:纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。

7、下列行为中，需要缴纳车辆购置税的有（ ）。【多选题】

A.某医院接受某汽车厂捐赠小客车用于医疗服务

B.某汽车厂将自产小轿车用于日常办公

C.某幼儿园租赁客车用于校车服务

D.某物流企业接受汽车生产商投资的运输车辆自用

E.某轮胎制造企业接受汽车生产商抵债的小汽车自用

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C，幼儿园租赁的车辆，不需要缴纳车辆购置税。

8、计算业务（3）中缴纳的资源税金额为（）万元。【客观案例题】

A.0.12 

B.0.13 

C.0.14 

D.0.17

正确答案:C

答案解析:应纳资源税＝0.4×5×（1+10%）÷（1-6%）×6%＝0.14（万元） 

9、关于增值税一般纳税人购进和租用固定资产进项税额抵扣，下列说法正确的有（）。【多选题】

A.购进固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额可以全额从销项税额中抵扣

B.购进固定资产，专用于简易计税方法计税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣

C.购进固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣

D.租入固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣

E.购买时不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在改变用途的次月按规定计算可抵扣的进项税额

正确答案:A、B、D、E

答案解析:自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

10、该公司转让酒店式公寓应在乙市预缴增值税（）万元。【客观案例题】

A.188.57

B.195.00

C.204.29

D.180.00

正确答案:C

答案解析:一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5％的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴增值税。该公司应在乙市预缴增值税＝（16500-12210）÷（1＋5％）×5％＝204.29（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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