2019年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》模拟试题(2019-11-12)

发布时间：2019-11-12

2019年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中，体现税收法律主义原则的是（ ）。【单选题】

A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定

B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配

C.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负

D.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑

正确答案:A

答案解析:税收法律主义也称税收法定性原则，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力（利）义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。

2、下列选项中，关于税务规章的说法正确的是（ ）。【单选题】

A.税务规章解释与税务规章不具有同等效力

B.税务规章的效力低于法律、行政法规

C.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决

D.税务规章一律不应溯及既往

正确答案:B

答案解析:选项A，税务规章解释与税务规章具有同等效力；选项C，税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有国务院认为应该适用税务规章的，才提请全国人大常委会裁决；选项D，税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权利和利益而作的特别规定除外。

3、某白酒生产企业2019年11月购进玉米一批用于生产白酒。当月销售1000吨白酒，主营业务成本为1500万元，农产品耗用率为70%，玉米平均购买单价为4000元/吨。按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为（ ）万元。【单选题】

A.195

B.172.57

C.144.83

D.120.80

正确答案:D

答案解析:当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1+扣除率）=1500×70%÷（1+13%）×13%=120.80（万元）

4、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（ ）。【单选题】

A.由受托方代收代缴

B.由委托方在受托方所在地缴纳

C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳

D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

正确答案:C

答案解析:除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方代收代缴后向受托方所在地税务机关缴纳。

5、根据我国现行消费税的规定，下列选项中不应缴纳消费税的是（ ）。【单选题】

A.进口石脑油

B.外购中轻型商用客车整车改装的小汽车

C.矿物性润滑油

D.变压器油

正确答案:D

答案解析:变压器油、导热类油等属于绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。

6、税率是税收制度的核心和灵魂，下列关于税率的表述正确的有（ ）。【多选题】

A.定额税率与课税对象价值量大小成正比

B.在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率

C.通过名义税率与实际税率的比较，易于表明税率的累进程度和税负的变化情况

D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率

E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A：定额税率不受课税对象价值量变化的影响；选项C：通过名义税率与实际税率的比较，可确定纳税人的实际负担水平和税负结构；通过边际税率与平均税率的比较，易于表明税率的累进程度和税负的变化情况。

7、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税（ ）万元。【客观案例题】

A.1038

B.1236

C.1416

D.1885.60

正确答案:D

答案解析:增值额=16000-10032=5968（万元）销售写字楼应缴纳土地增值税=5968×40%-10032×5%=1885.60（万元）

8、在计算土地增值税的增值额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指（ ）。【多选题】

A.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

B.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款

C.以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

D.以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金

E.以转让方式取得土地使用权的，为该土地使用权的评估价格

正确答案:A、B、C、D

答案解析:

9、甲商场当月的增值税销项税额为（　　）元。【客观案例题】

A.65810.1

B.55740.1

C.72890.9

D.65818.9

正确答案:B

答案解析:甲商场当月的增值税销项税额=（47460+9040+264420）÷（1+13%）×13%+507+416+（52000×90%+50000）×13%+（85+2）×10×13%+5200=55740.1（元）。

10、该企业2月销售（含视同销售）洗选煤应纳资源税（　）万元。【客观案例题】

A.1192.79

B.1198.83

C.1206.21

D.1236.83

正确答案:C

答案解析:洗选煤销售额是指纳税人销售洗选煤向购买方收取的全部价款和价外费用，包括洗选煤副产品的销售额，不包括收取的增值税销项税额以及从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。业务（6）应缴纳的资源税＝13200÷100000×（100000＋20000）×80%×5%＝633.6（万元）业务（7）应缴纳的资源税＝85000×0.12×83.33%×5%＝424.98（万元）纳税人将B型洗选煤用于连续生产电力，视同销售，在洗选煤移送环节缴纳资源税。业务（8）应缴纳资源税＝50000×0.06×（1＋10%）÷（1－5%）×85%×5%＝147.63（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
（2018年）计算商铺租赁所得个人所得税时，不得在税前扣除的是（　）。
　

A.缴纳的印花税
B.缴纳的城市维护建设税
C.经核准的修缮费用
D.违章租赁的罚款
答案：D
解析：
个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：
　　（1）财产租赁过程中缴纳的税费；
　　（2）向出租方支付的租金；
　　（3）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；
　　（4）税法规定的费用扣除标准。
下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时,应调增企业银行存款日记账账面余额的是()。

A.企业已将收到的银行汇票存人银行，但银行尚未收到相应的款项
B.银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知
C.企业已开出支票，持票人尚未到银行办理结算手续
D.银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知
答案：D
解析：
选项D,银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知，说明企业银行存款日记账没有登记该笔业务，应调增银行存款日记账账面余额。
假设北京西城区某纳税人为增值税小规模纳税人，2020年4月30日转让其2016年6月购买的写字楼一层，取得转让收入1000万元。写字楼位于廊坊市。纳税人购买时的价格为777万元，取得了增值税普通发票。该纳税人2020年4月的其他业务的销售额为5万元。纳税人对此转让不动产业务应如何在不动产所在地税务机关计算预缴税额，如何在机构所在地申报纳税？

答案：
解析：
向廊坊市税务机关预缴税款：
　　预缴税款＝（1000－777）/1.05×5%＝10.62（万元）
　　账务处理：
　　借：应交税费——应交增值税　　　106200
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　106200
　　向北京市西城区税务机关合并申报其应纳税款：
　　应纳税额＝（1000－777）/1.05×5%＝10.62——除销售不动产外，其他业务销售额未超过10万，免增值税。
　　转让不动产账务处理：
　　借：银行存款　　　　　　　　10 000 000
　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　 9893800
　　　　　　应交税费——应交增值税　　　106200
　　纳税人在5月申报期内，应纳税额合计为10.62万元，同时纳税人可凭在廊坊市税务机关缴纳税款的完税凭证，抵减应纳税额的10.62万元，在机构所在地需要缴纳增值税为0。
下列关于公司利润分配的表述中，不符合公司法律制度的是（　）。
　

A.公司持有的本公司股份不得分配利润
B.公司发生重大亏损，税后利润不足弥补的，可用公司的资本公积金弥补
C.公司的任意公积金可转增为公司资本
D.公司章程可以规定股东对公司可分配利润的分配比例
答案：B
解析：
本题考核公司利润分配。根据《公司法》的规定，资本公积金不得用于弥补公司的亏损，因此选项B错误，当选。

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