2021年税务师职业资格考试《涉税服务相关法律 》模拟试题(2021-07-15)

发布时间：2021-07-15

2021年税务师职业资格考试《涉税服务相关法律 》考试共65题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、个人独资企业解散的，财产应当按照（　）顺序清偿。【单选题】

A.所欠职工工资和社会保险费用；其他债务；所欠税款 

B.所欠税款；其他债务；所欠职工工资和社会保险费用 

C.所欠职工工资和社会保险费用；所欠税款；其他债务 

D.其他债务；所欠税款；所欠职工工资和社会保险费用 

正确答案:C

答案解析:《个人独资企业法》规定，个人独资企业解散的，财产应当按照下列顺序清偿：（一）所欠职工工资和社会保险费用；（二）所欠税款；（三）其他债务。 

2、根据电子商务法律制度的规定，下列选项中，属于电子商务法调整对象的是（　　）。【单选题】

A.商家与消费者之间的服务关系

B.电子商务活动中形成的各种法律关系

C.实体社会中的各种商事活动的法律规范

D.企业与员工之间的劳务关系

正确答案:B

答案解析:选项B：电子商务法是调整电子商务活动中形成的各种法律关系、规范电子商务活动的法律规范的总和。

3、税务行政处罚决定依法作出后，当事人逾期既不申请行政复议也不向法院起诉、又不履行的，税务机关依法可以采取的措施是（    ）。【单选题】

A.将查封、扣押的财物拍卖以抵缴罚款

B.每日按罚款数额的5%加收罚款

C.申请公安机关强制执行

D.与当事人达成执行和解协议，约定分阶段履行或者减免罚款

正确答案:A

答案解析:（1）选项A：税务机关的强制执行，既可以从被处罚人存款中扣缴税款；又可以拍卖、变卖财物抵缴税款。（2）选项B：即使加收罚款也应按“3%”的比例，“5%”错误。（3）选项C：税务机关自己没有强制执行权的，可申请“法院”强制执行。（4）选项D：减免的对象是“加处的罚款和滞纳金”，罚款本身不得通过执行和解减免。

4、下列情形中符合徇私舞弊不征、少征税款罪的“重大损失”要件的有（　　）。【多选题】

A.税务机关工作人员超越职权，擅自作出减免税决定，造成不征或者少征税款不满10万元的

B.上级主管部门领导指使下级税务机关工作人员徇私舞弊不征或者少征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的

C.地方政府领导要求税务机关工作人员不征或者少征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的

D.税务人员徇私舞弊不征或者少征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的

E.税务人员徇私舞弊不征或者少征税款不满10万元，但有索贿或者受贿情节的

正确答案:B、D、E

答案解析:（1）徇私舞弊不征、少征税款罪的重大损失表现为：①徇私舞弊不征、少征应征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的（选项AD）；②“上级主管部门工作人员”指使税务机关工作人员徇私舞弊不征、少征应征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的（选项B）；③徇私舞弊不征、少征应征税款不满10万元，但具有索取或者收受贿赂或者其他恶劣情节的（选项E）；④其他致使国家税收遭受重大损失的情形；（2）选项C：非税务人员超越职权，擅自作出减免税决定，造成不征或少征税款的，应当追究责任人员滥用职权的法律责任。本题中地方政府领导构成滥用职权罪，税务机关工作人员成立滥用职权罪的共犯。

5、人民法院受理破产申请后，有关债务人的民事诉讼，应当向（ ）的人民法院提起。【单选题】

A.受理破产申请

B.原告所在地

C.诉讼标的所在地

D.受理破产申请的人民法院的上一级

正确答案:A

答案解析:人民法院受理破产申请后，有关债务人的民事诉讼，应当向受理破产申请的人民法院提起。

6、根据行政复议法律制度的规定，下列有关行政复议机关的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.对某县教育局具体行政行为不服的，应向该县教育局申请行政复议

B.对某省外汇管理局具体行政行为不服的，应向国家外汇管理局申请行政复议

C.对某县人民政府具体行政行为不服的，应向上一级人民政府申请行政复议

D.对某省人民政府具体行政行为不服的，应向国务院申请行政复议

E.对某教育部直属高校在授权范围内作出的具体行政行为不服的，应向教育部申请行政复议

正确答案:B、C、E

答案解析:（1）选项A：对某县教育局具体行政行为不服的，应当向上一级教育局或者该县人民政府申请行政复议。（2）选项D：对某省人民政府具体行政行为不服的，应当向该省人民政府申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起诉讼，也可以向国务院申请最终裁决。

7、下列主体中，可以经设定税务许可的文件确定成为税务行政许可实施主体的有（ ）。【多选题】

A.税务局

B.税务所

C.省以下税务局稽查局

D.国家税务总局的内设机构

E.省以下税务局下属的事业单位

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考核税务行政许可的实施主体。税务行政许可由具有行政许可权的税务机关（各级税务局、税务分局、税务所以及省以下税务局的稽查局）在法定权限内实施，各级税务机关下属的事业单位、税务机关的内设机构一律不得实施行政许可。

8、甲因急需用钱，以其价值15000元的相机作抵押，分别向乙借款6000元、向丙借款4000元。甲与乙于1月8日签订了相机抵押合同，双方未办理抵押物登记；甲与丙于1月9日签订了相机抵押合同，双方亦未办理抵押物登记。后因甲无力偿还借款，乙、丙行使抵押权，依法拍卖甲的相机，拍卖所得款9000元。下列关于乙、丙对相机拍卖所得款的分配方案中，正确的是（    ）。【单选题】

A.乙分得5400元、丙分得3600元

B.乙分得6000元、丙分得3000元

C.乙分得4500元、丙分得4500元

D.乙分得5000元、丙分得4000元

正确答案:A

答案解析:同一财产向两个以上债权人抵押的，拍卖、变卖抵押财产所得的价款抵押权未登记的，按照债权比例清偿。因乙、丙的抵押权均未登记，故按照债权比例清偿。

9、下列选项中，属于依法律行为以外的事实而取得所有权的有（ ）。【多选题】

A.甲将自己的手机赠与女友

B.乙依法继承父亲的房屋一套

C.丙在汽车交易市场上购买小轿车一辆

D.丁在自己的宅基地上自建房屋一间

E.戊依法院判决取得争议房屋一套

正确答案:B、D、E

答案解析:本题考核所有权的取得。依法律行为以外的事实而取得包括：继承、建造、法院判决、强制执行、公用征收、没收、罚款、收取孳息等。

10、下列有关行政行为废止的法律效力，表述正确的有（ ）。【多选题】

A.行政行为被废止之前具有确定力

B.行政行为废止的效力可以追溯到行政行为作出之日

C.行政主体在行为被废止之前通过相应行为已给予相对方的权益应当收回

D.相对方依原行政行为已履行的义务不能要求行政机关返还利益

E.行政行为废止后，行政主体与相对方根据各自过错承担相应的赔偿责任

正确答案:A、D

答案解析:（1）选项A：行政行为具有确定力，一经作出不得随意废止。（2）选项B：行政行为废止后，其效力从行为废止之日起失效；行政行为撤销的效力可追溯到行政行为作出之日。（3）选项C：行政主体在行为被废止之前通过相应行为已给予相对方的权益不再收回，也不再给予。（4）选项D：行政行为废止后，相对方依原行政行为已履行的义务不能要求行政机关返还利益，但可不再履行义务。（5）选项E：因行政行为的废止谈不上哪一方过错的问题，如果给相对方造成损失的，行政主体应当依法给予“补偿”。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
在行政诉讼中，人民法院审查( )，属于对证据真实性的审查。

A、证人与当事人是否存在亲属关系。
B、鉴定结论的作出是否依据科学的方法
C、录音资料与待证事实是否有关联
D、复制件证据是否通过欺诈手段获得
E、行政执法文书上印文的真伪
答案：A,B,E
解析：
甲公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2019年度甲公司实现利润总额4100万元，发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：
（1）2018年4月28日外购一幢建筑物，以银行存款支付640万元。该建筑物外购当日用于出租，年租金为50万元，每年年初收取租金。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2018年12月31日，该建筑物的公允价值为660万元，2019年年末，公允价值为590万元。假设税法规定该建筑物预计使用年限为30年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。
（2）甲公司的一项应收账款账面余额为200万元，已提坏账准备120万元。2019年年末，预计其未来现金流量现值为150万元。假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。
（3）2019年1月1日甲公司按照面值购入一批到期还本分期付息的铁路债券，支付价款1800万元，票面利率为6%，期限为3年。甲公司将其作为债权投资核算。按照税法规定，企业投资者持有铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。
（4）2019年度，甲公司针对当年销售的某特定批次的产品计提产品质量保证金80万元，当期实际发生保修业务费用50万元。税法规定产品质量保证费用在实际发生时准予在所得税前扣除。
（5）因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息20万元。
对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。假定除上述交易或事项外，甲公司不存在其他会计与税法的差异。
根据上述资料，回答下列问题。
<4>、甲公司2019年度应确认的递延所得税费用的金额为（ ）万元。

A.6.25
B.－2.25
C.－23.75
D.－32.25
答案：B
解析：
应确认递延所得税费用额＝－［（15＋34）（事项①）－70（事项②）＋（80－50）（事项④）］×25％＝－2.25（万元）
共用题干
某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2009年生产经营业务如下：
1)全年直接销售彩电取得销售收入8000万元(不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款为850万元(已通过主管税务机关认证)。
2)2月，企业将自产的一批彩电换取A公司的原材料，市场价值为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票。
3)企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。
4)1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元。
5)企业全年彩电销售成本为4800万元(不含换取原材料的部分);发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1500万元);管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元);财务费用为350万元(其中向自然人借款的利息超标10万元)。
6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围)，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。
7)对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。
8)6月，企业为了提高产品的性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元、进项税额68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率为8%(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。
9)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商局罚款6万元。假定上述租金收入不考虑房产税和印花税。根据以上资料，回答下列问题：

2009年度该企业计算应纳税所得额时可直接扣除的税费是( )万元。
A:43.1
B:49.1
C:66.1
D:94.1
答案：B
解析：
1.应纳增值税=(8000+200)×17%-850-34(换购材料)-17(受赠材料)-68(安全设备)=425(万元);房屋租赁营业税=120×5%=6(万元);税前扣除的税费合计=6+(425+6)×(7%+3%)=49.1(万元)。
2.2009年度该企业实现的会计利润总额=8000+200-130+117+120-4800-1800-800-350+700-100-130-6-49.1=971.9(万元)。
3.广告费用应调增所得额=1500-(8000+200+120)×15%=1500-1248=252;捐赠支出应调增应纳税所得额=130-971.9×12%=13.37;先进技术转让收入所得500万元以内的部分可以免税;新产品开发费用应调减应纳税所得额=120×50%=60。
4.职工工会经费扣除限额=400×2%=8(万元)，因此可以据实扣除;职工教育经费扣除限额：400×2.5%=10(万元)，因此应调减5万元;职工福利费扣除限额=400×14%=56(万元)，因此应调减4万元。
5.当年会计上的折1日=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(万元);当年所得税允许的折旧=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(万元);所以，安全设备折旧费影响所得额调增18.4万元(36.8-18.4)。
6.2009年该企业应缴纳的企业所得税=(971.9+252+13.37-600-60+4+5+10+18.40+6+90-41.6)×25%+(600-500)×25%/2-400×10%=139.77(万元)。

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