2022年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练(2022-01-23)

发布时间：2022-01-23

2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、因对资料一事项（2）进行差错更正，影响甲公司原编制资产负债表中留存收益的金额为（）万元。【客观案例题】

A.150.00

B.101.25

C.112.50

D.125.00

正确答案:C

答案解析:资料一事项（2）的会计处理：①借：以前年度损益调整-营业收入 500 贷：预收账款 500②借：发出商品 350 贷：以前年度损益调整-营业成本 350③所得税费用的调整：由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：借：递延所得税资产 125（500×25%） 贷：以前年度损益调整 37.5 递延所得税负债 87.5（350×25%）借：利润分配-未分配利润 112.5 贷：以前年度损益调整 112.5借：盈余公积 11.25 贷：利润分配-未分配利润 11.25

2、2018年5月16日A公司与B公司签订一项不可撤销的合同，合同约定A公司将一项专利权出售给B公司，出售价款为150万元。该专利权为2016年2月18日购入，实际支付的买价350万元，另付相关费用10万元。该专利权的摊销年限为5年，采用直线法摊销。2018年7月30日办理完毕相关手续。下列有关出售无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。【单选题】

A.2018年5月16日确认营业外支出为48万元

B.2018年5月16日确认营业外支出为0

C.2018年5月16日确认资产减值损失为48万元

D.2018年7月30日无形资产的处置损益为0

正确答案:A

答案解析:该专利权签订销售合同的累计摊销额=360÷（5×12）×27=162（万元）；2018年5月16日，该无形资产应确认为持有待售的无形资产，其原账面价值高于调整后预计净残值的差额，计入资产减值损失。账面价值=360-162=198（万元）；调整后预计净残值=公允价值150-处置费用0=150（万元）；2018年5月16日确认的资产减值损失=198-150=48（万元）；2018年7月30日无形资产的处置损益=150-（198-48）=0。

3、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。【单选题】

A.固定资产转为公允价值模式下的投资性房地产

B.发出存货的计价方法由月末一次加权平均法改为先进先出法

C.长期股权投资因减资核算方法由成本法改为权益法

D.有证据表明原使用寿命不确定的无形资产的使用寿命已能够合理估计

正确答案:B

答案解析:选项A，非投资性房地产转为投资性房地产不属于会计政策变更，是企业业务内容的变化导致的，是一种正常的处理，投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式才属于会计政策变更；选项C，由于减资成本法改为权益法核算虽然需要追溯调整但不属于会计政策变更；选项D，属于会计估计变更。

4、长江公司2018年度应确定递延所得税资产为（　）万元。【客观案例题】

A.90.0

B.115.0

C.127.0

D.37.5

正确答案:A

答案解析:应确认递延所得税资产的金额＝（150＋210）×25%＝90（万元）

5、某一纳税企业月初待抵扣的进项税额为25万元，当月购进货物取得的增值税专用发票已通过税务机关的认证，其载明的进项税额为35万元，进项税额转出7.3万元。当月对外销售产品100件，不含税单价为3万元；公益捐赠产品10件，单位成本2.5万元，缴纳当月应交增值税10万元，无产品出口业务和减免税事项。假设该产品适用的增值税税率为13%，则该企业当月“应交税费-未交增值税”明细科目的月末借方余额为（）万元。【单选题】

A.6

B.19.8

C.7.5

D.11.7

正确答案:B

答案解析:“应交税费-未交增值税”明细科目的月末余额=（100+10）×3×13%-（25+35-7.3）-10=-19.8（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
根据关税的有关规定，下列各项中，符合关税的强制执行措施的有（ ）。

A.关税滞纳金的起征点为40元
B.关税滞纳金的起征点为50元
C.纳税人自海关填发缴款书之日起2个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴和变价抵缴等强制措施
D.纳税人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴和变价抵缴等强制措施
E.海关将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款，这属于变价抵缴强制措施
答案：B,D,E
解析：
选项AB：关税滞纳金的起征点为50元；选项CD：纳税人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴和变价抵缴等强制措施。
委托方(　)，税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为。

A.更换法定代表人
B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止
C.不按期支付费用
D.提供虚假的财务会计资料，造成代理错误
E.被税务机关查补有偷税行为，并被处以税务行政惩罚
答案：B,D
解析：
税务师事务所在代理期限内可单方终止：（1）委托人死亡或解体、破产；（2）委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违法行为,经劝告仍不停止其违法活动的；（3）委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。
林某和李某因为涉嫌抢劫银行于2013年10月1日依法被甲省A市B区公安机关立案侦查。根据我国刑事诉讼法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（　　）。

A.如果本案案情复杂，期限届满不能终结，经A市人民检察院批准，侦查期限可以延长1个月
B.如果本案重大复杂，犯罪涉及面广，取证困难，在期限届满不能侦查终结，经甲省人民检察院批准，可以延长2个月
C.如果林某可能被判处10年有期徒刑以上的刑罚，依法延长期限届满，仍不能侦查终结的，经甲省人民检察院批准，可以再延长2个月
D.在侦查期间，发现犯罪嫌疑人另有重要罪行的，不影响侦查羁押期限的计算
答案：D
解析：
选项D：在侦查期间，发现犯罪嫌疑人另有重要罪行的，自发现之日起依照规定重新计算侦查羁押期限。
共用题干
甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元/条。2010年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：

1)甲卷烟厂：

购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税23.8万元，支付运费8万元并取得货运企业运费发票;领用80%烟丝生产H牌卷烟，将10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费1.8万元、代垫的辅助材料0.2万元、增值税0.34万元;购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税50万元;另委托丙企业加工H牌卷烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业;甲卷烟厂以不含税价格100元/条回购丙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票。

甲卷烟厂销售情况如下表：

{图}

向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本0.8万元，无调拨价和同类产品价格。

2)乙卷烟批发公司：

购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业运费发票;将以前购进已抵扣过进项税额的H牌卷烟分给职工，成本37.79万元(其中运费成本2.79万元)。

乙卷烟批发公司销售情况如下表：

{图1}

附表：有关成本利润率和税率

(一)成本利润率

{图2}

(二)消费税税率

{图3}

啤酒：不含税出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元/吨(含3000元，不含增值税)以上的，定额税率为250元/吨;不含税出厂价格在3000元/吨(不含增值税)以下的，定额税率为220元/吨;

卷烟：每标准条(200支)对外调拨价在70元以上(含70元)的，税率为56%：每标准条(200支)对外调拨价在70元以下的，税率为36%。定额税率为每标准箱(5万支)150元;1标准箱=250标准条1标准条-200支

粮食白酒、薯类白酒：比例税率20%，定额税率为0.5元/斤。

(三)娱乐业营业税税率为20%。

根据上述资料回答下列问题：

2010年10月甲卷烟厂应缴纳增值税( )万元。
A、54.72
B、146.52
C、223.02
D、308.02
答案：C
解析：
1.丙企业应代收代缴消费税=[1.8+0.2+(140+8×93%)×10%]/(1-36%)×36%=9.42(万元)。

2.2010年10月甲卷烟厂应缴纳增值税=382.5+0.223125-23.8-0.56-0.34-50-85=223.02(万元)。

3.2010年10月甲卷烟厂应缴纳消费税=0.8×(1+5%)/(1-36%)×36%+1260×56%+420×150/10000=712.37(万元)。

4.2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳消费税=(765+50)×5%=40.75(万元)。卷烟在批发环节增收5%的消费税，批发给其他批发企业不征收。

5.2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳增值税=(560+765+50)×0.17+(5.95+0.21)(进项转出)-137.4=102.51(万元)。

6.卷烟在批发环节要征收消费税，批发商与批发商之间的销售除外。乙卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，不可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除。

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