2021年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练(2021-02-03)

发布时间：2021-02-03

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列投资性房地产初始计量的表述中不正确的是（）。【单选题】

A.外购的投资性房地产按照购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出确认成本

B.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产办理竣工决算前所发生的必要支出构成

C.债务重组取得的投资性房地产按照债务重组的相关规定处理

D.非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处理

正确答案:B

答案解析:自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

2、下列各项中，会导致企业流动比率下降的经济业务有（ ）。【多选题】

A.领用自产产品建造管理用房屋

B.期末交易性金融负债公允价值上升

C.预付供应商部分货款

D.投资性房地产计提减值准备

E.自行研发无形资产达到预定可使用状态

正确答案:A、B

答案解析:领用自产产品建造固定资产会使流动资产减少，导致企业流动比率下降；交易性金融负债公允价值上升会使流动负债增加，也会导致流动比率下降；预付供应商货款，流动资产未发生变化；投资性房地产计提减值准备、自行研发无形资产达到预定可使用状态不影响流动资产。

3、对于非同一控制下的企业合并的初始计量，下列说法中不正确的有（）。【多选题】

A.购买方所付出的非现金资产的公允价值与账面价值的差额，应该计入当期损益

B.以发行权益性证券作为合并对价的，为发行权益性证券所发生的手续费、佣金，应计入长期股权投资的初始投资成本

C.以发行权益性证券作为合并对价的，所发行权益性证券的公允价值与股本面值的差额，计入当期损益

D.合并成本包括合并方所付出的资产、发生或承担的负债、发行权益性证券的公允价值以及为进行企业合并发生的审计费、评估费

E.长期股权投资的初始投资成本为购买方按比例享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项B，这部分手续费、佣金应冲减资本公积，无资本公积或资本公积不足的，依次冲减盈余公积和未分配利润；选项C，该差额应计入资本公积；选项D，为进行企业合并发生的审计费、评估费应计入管理费用；选项E，非同一控制下，应以企业合并成本作为初始投资成本。

4、下列关于资产负债表日至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定的利润分配方案中分配股利的处理中不正确的有（）。【多选题】

A.股票股利作为非调整事项处理并在会计报表附注披露

B.现金股利和股票股利均作为本年业务而不作为报告年度业务处理

C.现金股利作为调整事项处理，股票股利作为非调整事项处理

D.现金股利作为非调整事项处理，股票股利作为调整事项处理

E.现金股利作为非调整事项，不应调整资产负债表日的财务报表

正确答案:C、D

答案解析:董事会或类似机构制定的利润分配方案中分配现金股利和股票股利都是不确定的事项，在资产负债表日一般尚不存在，所以，都属于非调整事项。

5、2018年度甲公司应确认的所得税费用为（）万元。【客观案例题】

A.1737.50

B.1750.00

C.1762.50

D.1787.50

正确答案:D

答案解析:2018年度甲公司应确认的所得税费用=（7050-50+150）×25%=1787.50（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
中国公民康某就职于国内A上市公司，2019年取得收入如下：
（1）每月工资收入12000元，按所在省人民政府规定比例提取并缴付社保公积金2000元，申报专项附加扣除时，康某向单位报送的专项附加扣除信息如下：上小学的儿子一名、年满60周岁的父母两名。已知康某是独生子女，夫妻约定子女教育全额由康某扣除。
（2）1月份取得上年度全年一次性奖金20000元，不并入综合所得计算个人所得税。
（3）在国内另一家公司担任独立董事，3月份取得该公司的上年度独立董事费30000元。
（4）7月转让国内B上市公司股票，取得所得15000元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币120000元，在境外未缴纳税款。
（5）11月1日起将其位于市区的一套住房按市价出租，每月收取不含增值税租金3600元。11月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。
（6）12月底，康某与公司达成协议，解除劳动合同，单位除支付本月工资外，另一次性支付康某补偿金120000元，康某在公司已经任职8年。（已知该地区上年平均工资14000元）
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<2>、康某1月份取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为（ ）元。

A.600
B.555
C.1500
D.1080
答案：A
解析：
全年一次性奖金不并入综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
20000÷12＝1666.67（元），适用税率3％。
全年一次奖金应缴纳的个人所得税＝20000×3％＝600（元）
某生产型企业为增值税一般纳税人，2019年9月发生以下业务：
（1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独记账）、优质服务费7.02万元。
（2）本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.26万元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费0.5万元，取得了技术维护服务单位开具的技术维护费。
（3）折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票“金额”栏上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，乙产品不含税售价每件3840元。
（4）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元。
（5）销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元。
（6）将价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品。
（7）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，支付运输企业（一般纳税人）不含税运输费20万元，取得增值税专用发票，当月装修职工宿舍楼领用20%的外购材料。
（8）从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作为劳保用品，取得代开的增值税专用发票，注明税额2000元。
（9）本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元；又向某关联企业赠送童装一批，购进成本1万元，未取得专用发票，零售价3.39万元。
（10）进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%。
已知：以上相关发票均符合规定，企业已作进项税额抵扣处理。根据上述资料，回答下列问题：
（6）关于本题，下列说法正确的有（ ）。

A.增值税一般纳税人初次购置增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减
B.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物对外销售价格征税
C.外购材料用于装修职工宿舍楼，应视同销售计算增值税
D.本题中纳税人采取折扣方式销售货物，折扣额可以从销售额中扣除
答案：A,D
解析：
纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额；外购材料用于装修职工宿舍楼，属于将外购的货物用于集体福利，属于不得抵扣进项税的情形，不属于视同销售。
下列已经缴纳车辆购置税的车辆，准予纳税人申请退税的有（ ）。

A.被盗的车辆
B.因自然灾害被毁的车辆
C.车辆退回生产企业
D.车辆退回销售商
E.超过使用年限报废的车辆
答案：C,D
解析：
已缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：
（1）车辆退回生产企业或者经销商的；
（2）符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的；
（3）其他依据法律法规规定应予退税的情形。
小王在17周岁时涉嫌犯罪，其母亲向律师咨询，律师的下列答复中，符合刑事法律制度规定的是（　　）。

A.如果是过失犯罪，可以减轻处罚
B.如果是故意犯罪，可以从轻处罚
C.不作为累犯
D.免除前科报告义务
答案：C
解析：
（1）选项AB：已满14周岁，不满18周岁的人犯罪，“应当”从轻或减轻处罚；（2）选项D：对未满18周岁的人犯罪“被判处5年有期徒刑以下刑罚”的，免除其前科报告义务。

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