2021年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练(2021-05-18)

发布时间：2021-05-18

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、对于非同一控制下的企业合并的初始计量，下列说法中不正确的有（）。【多选题】

A.购买方所付出的非现金资产的公允价值与账面价值的差额，应该计入当期损益

B.以发行权益性证券作为合并对价的，为发行权益性证券所发生的手续费、佣金，应计入长期股权投资的初始投资成本

C.以发行权益性证券作为合并对价的，所发行权益性证券的公允价值与股本面值的差额，计入当期损益

D.合并成本包括合并方所付出的资产、发生或承担的负债、发行权益性证券的公允价值以及为进行企业合并发生的审计费、评估费

E.长期股权投资的初始投资成本为购买方按比例享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项B，这部分手续费、佣金应冲减资本公积，无资本公积或资本公积不足的，依次冲减盈余公积和未分配利润；选项C，该差额应计入资本公积；选项D，为进行企业合并发生的审计费、评估费应计入管理费用；选项E，非同一控制下，应以企业合并成本作为初始投资成本。

2、资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于有效套期的应借记或贷记（）科目。【单选题】

A.其他综合收益

B.公允价值变动损益

C.盈余公积

D.财务费用

正确答案:A

答案解析:资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于有效套期的计入其他综合收益科目，属于无效套期的计入当期损益。

3、已知A资产与市场组合之间的相关系数为0.8，A资产的标准差为54%，市场组合的标准差为45%，则A资产的β系数为（ ）。【单选题】

A.0.96

B.2.667

C.13.33

D.6.65

正确答案:A

答案解析:β=0.8×(54%÷45%)=0.96

4、甲公司于2014年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403500元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3500元，自2015年1月1日起按年限平均法计提折旧。2019年初，由于技术进步等原因，甲公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为1500元，原折旧方法不变。假定适用的所得税税率为25%，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。则该项变更对甲公司2019年度净利润的影响金额为（）元。【单选题】

A.-81000

B.-60750

C.81000

D.60750

正确答案:B

答案解析:（1）该折旧年限变更对2019年度税前利润的调减额=新政策的年折旧额-旧政策的年折旧额={[403500-（403500-3500）÷10×4]-1500）÷（6-4）-[（403500-3500）+10]=81000（元）；（2）该折旧年限变更对2019年度净利润的调减额=81000×（1-25%）=60750（元）。

5、下列各项中，应作为权益工具核算的有（）。【多选题】

A.企业发行不可赎回的优先股（自主决定是否派息）

B.企业发行的将来只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的衍生金融工具

C.企业发行作为权益工具核算的永续债

D.企业发行的通过交付固定数量的自身权益工具结算的非衍生工具

E.企业发行的以普通股净额结算的看涨期权

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项E应作为金融负债核算。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
黄河股份有限公司（以下简称黄河公司）属于增值税一般纳税人，公司的甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月份发生以下经济业务：
（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额2.352万元。
（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为14.4万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。
（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为21.6万元的增值税专用发票。
（4）20日，黄河公司就应收B公司货款36万元（已计提坏账准备1.8万元）与其进行债务重组。经协商，黄河公司同意B公司以20吨账面成本为19.5万元、公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为3.84万元的增值税专用发票。
（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用195万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。
根据上述资料，回答下列问题。
<2>、20×5年8月10日，黄河公司接受A公司投资时影响所有者权益的金额为（ ）万元。

A.135
B.156.6
C.171.6
D.174
答案：B
解析：
黄河公司应确认的所有者权益金额＝135＋21.6＝156.6（万元）。
借：材料采购135
应交税费——应交增值税（进项税额）21.6
贷：股本60
资本公积——股本溢价（135＋21.6－60）96.6
入库时：
借：原材料（100×1.5）150
贷：材料采购135
材料成本差异（150－135）15
某市一生产企业为我国的居民企业,小高税务师事务所受托对该企业2018年度的账务进行审核,发现下列情况:
(1)2018年9月,因仓库管理不善导致一批原材料丢失,已知该原材料为2个月前购入,已抵扣进项税额,丟失的原材料账面成本为4万元经提请公司审核后决定由责任人张某赔偿1万元,其余作为损失核销,该企业先后进行如下会计处理
借待处理财产损溢4
贷原材料4
借:管理费用3
其他应收款1
贷待处理财产损溢4
(2)2018年11月将自产的一批产品销售给管理企业,该批产品成本为200万元,市场价格为400万
元,该企业未做账务处理。
(3)2018年12月,因A供应商未归还包装物,没收其A供应商的包装物的押金,该押金为8月份收取,该公司的账务处理为
借:其他应付款11600
贷:其他业务收入11600
(4)2018年11月31日,该公司将一栋厂房进行出租,一次性收取3年租金200万元(含税,该公司采用一般计税方法计税)。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(1)资料(1)账务处理是否正确,如不正确,请写出调整的会计分录。

(2)资料(2)账务处理是否正确,如不正确,请写出调整的会计分录。
(3)资料(3)账务处理是否正确,如不正确,请写出调整的会计分录。
(4)资料(4)此项业务需要缴纳哪些税费,金额分别为多少?

答案：
解析：
(1)资料(1)账务处理不正确。因管理不善导致材料丟失的,其不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额,可以与材料损失一起在计算应纳税所得额时扣除,迸项税额转出的金额=4×16%=0.64(万元)
企业调整的会计处理为:
借:管理费用 0.64
贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)0.64
(2)资料(2)账务处理不正确、企业将自产产品销售给关联方
借:营业外支出64
贷:主营业务收入 400
应交税费应交增值税(销项税额)64
借:主营业务成本 200
贷:库存商品
200
3)资料(3)账务处理不正确。没收包装物押金的销项税额=11600÷(1+16%)×16%=1600.
账务调整分录为
借其他业务收入1600
贷应交税费-应交增值税(销项税额)1600
(4)出租房屋应按不动产租赁服务缴纳増值税,税率为10%,预收款需全额纳税,同时缴纳城市维护建
设税、教育费附加、地方教育费附加、房产税。
增值税=220÷(1+10%)×10%=20(万元)
城建税=20×7%=1.4万元
教育费附加=20×3%=0.6万元
地方教育附加=20×2%=0.4万元
房产税=220÷(1+10%)÷36×1×12%=0.67万元。
某市甲房地产开发公司，2019年10月对“营改增”前开工的写字楼开发项目进行清算。有关情况如下：
（其他相关资料：该公司选择简易计税办法计算增值税；当地适用的契税税率为4%；计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%；不考虑地方教育附加）
（1）取得该项目土地使用权时应支付土地出让金5000万元，政府减征了20%，该公司缴纳了契税。
（2）该项目开发成本10000万元。
（3）该项目开发费用450万元，其中利息支出250万元，但不能取得金融机构合法证明。
（4）该项目可售建筑面积共计20000平方米，截至2016年9月底销售18000平方米，取得不含增值税收入30000万元。剩余的2000平方米用于出租，不含税月租金50万元，租期为18个月。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲公司土地增值税清算时，准予扣除项目金额合计为（ ）万元。

A.16764
B.13654
C.13723
D.15750
答案：A
解析：
可以扣除的税金=30000×5%×（7%+3%）=150(万元），
加计扣除项目=（3780+10000×18000/20000）×20%=2556(万元），
可以扣除的项目合计=3780+10000×18000/20000+150+1278+2556=16764(万元）。

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