2021年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2021-10-06)

发布时间：2021-10-06

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十一章 非流动资产（二）5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、对于非同一控制下的企业合并的初始计量，下列说法中不正确的有（）。【多选题】

A.购买方所付出的非现金资产的公允价值与账面价值的差额，应该计入当期损益

B.以发行权益性证券作为合并对价的，为发行权益性证券所发生的手续费、佣金，应计入长期股权投资的初始投资成本

C.以发行权益性证券作为合并对价的，所发行权益性证券的公允价值与股本面值的差额，计入当期损益

D.合并成本包括合并方所付出的资产、发生或承担的负债、发行权益性证券的公允价值以及为进行企业合并发生的审计费、评估费

E.长期股权投资的初始投资成本为购买方按比例享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项B，这部分手续费、佣金应冲减资本公积，无资本公积或资本公积不足的，依次冲减盈余公积和未分配利润；选项C，该差额应计入资本公积；选项D，为进行企业合并发生的审计费、评估费应计入管理费用；选项E，非同一控制下，应以企业合并成本作为初始投资成本。

2、A公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的B公司80%股权。为取得该股权，A公司定向增发8000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3元；支付承销商佣金、手续费50万元，为购买股权另支付评估审计费用20万元。取得该股权时，B公司所有者权益账面价值为9000万元（其中资本公积-股本溢价为2000万元），公允价值为10000万元。假定A公司和B公司采用的会计政策相同，A公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。【单选题】

A.-800

B.-850

C.16000

D.15950

正确答案:B

答案解析:A公司取得该股权时应确认的资本公积=（9000×80%-8000）-50=-850（万元）

3、2018年1月1日，甲公司以3200万元取得A公司60%的股权，款项以银行存款支付，A公司2018年1月1日可辨认净资产公允价值总额为5000万元（假定其公允价值等于账面价值），假设合并前甲公司与A公司不存在任何关联方关系。甲公司对该项投资采用成本法核算。2018年A公司实现净利润800万元，其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益的金额是200万元，A公司当年未分派现金股利。2019年1月3日，甲公司出售A公司30%的股权，取得出售价款2600万元，当日A公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。则处置30%股权之后，则下列表述中，正确的有（）。【多选题】

A.处置后剩余长期股权投资应该采用权益法进行后续计量

B.对于剩余股权在进行追溯调整时应确认营业外收入800万元

C.对于剩余股权在进行追溯调整时应确认其他综合收益60万元

D.对于剩余股权在进行追溯调整时应确认投资收益240万元

E.剩余股权在追溯调整后的账面价值为1900万元

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B，由于减资由成本法转为权益法下，比较的是剩余的长期股权投资成本（3200×30%/60%）与按照剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额（5000×30%），前者大于后者，不确认营业外收入。选项D，此时调整的应该是留存收益，而不是投资收益。选项E，处置之后要进行权益法调整，调整之后的金额=3200×30%/60%+800×30%+200×30%=1900（万元）。

4、2018年初，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司20%的股份，对乙公司具有重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元。2018年被投资单位实现净利润5000万元。2019年初，甲公司增加投资7500万元，取得乙公司50%的股权，此时甲公司持有的乙公司的股份为70%，对乙公司形成控制，此时乙公司可辨认净资产的公允价值为16000万元。则下列表述正确的是（）。【单选题】

A.甲公司2018年末应确认投资收益0

B.甲公司追加投资时应确认营业外收入500万元

C.甲公司追加投资时应追溯调整留存收益200万元

D.甲公司追加投资后确认长期股权投资的初始投资成本为10500万元

正确答案:D

答案解析:选项A，2018年甲公司对乙公司投资采用权益法核算，应确认投资收益=5000×20%=1000（万元）；选项BC，甲公司追加投资后后续计量采用成本法，不需要追溯调整，亦不需要确认营业外收入。选项D，追加投资后确认的长期股权投资的成本=2000+5000×20%+7500=10500（万元）。

5、根据我国现行企业会计准则，关于企业合并过程中的会计处理，错误的有（）。【多选题】

A.同一控制下企业合并中需确认被合并方原有的商誉

B.同一控制下企业合并中需要确认新的商誉

C.同一控制下企业合并中不会产生新的资产和负债

D.非同一控制下企业合并中发生的审计费用应全部计入合并成本

E.非同一控制下企业合并通过多次交易分步实现的初始投资成本为购买日之前所持有股权的账面价值与新增投资成本之和

正确答案:B、D、E

答案解析:选项B，同一控制下的企业合并不确认新的商誉；选项D，非同一控制下的企业合并中发生的审计费用应计入当期损益；选项E，非同一控制下企业合并通过多次交易分步实现的，如果原来是金融资产，则初始投资成本为原有股权在购买日的公允价值与新增投资成本之和，如果原来是长期股权投资权益法核算的，则初始投资成本为购买日之前所持有股权的账面价值与新增投资成本之和。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
2018年，某居民企业自行核算主营业务收入2700万元，其他业务收入200万元，成本费用等2820万元，实现利润总额80万元。经税务机关审核，发现下列情况：
（1）“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品研究开发费用40万元、支付给母公司的管理费10万元；
（2）“财务费用”账户列支40万元，其中：年初向非金融企业（非关联方）借入资金200万元用于建造厂房，借款期限1年，当年支付利息12万元（企业全部计入财务费用），该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6%；
（3）“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元（通过县政府向希望小学捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元）；价值40万元的原材料被盗（该原材料为企业9月购进），获得保险公司赔偿30万元；被环保部门处以罚款10万元；
（4）“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司（小型微利企业）分回股息10万元；从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%（不考虑预提所得税）；国债利息收入5万元；
（5）全年实际支付工资总额300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元，拨缴工会经费6万元并取得相关票据，发生职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元；
（6）2018年1月份购进生产设备，取得普通发票上注明设备投资额20万元，2月份投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10%；
（7）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.6万元，该项业务未反映在账务中，但增值税专用发票已通过比对并抵扣；
（8）用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中，但是相关的税金均已缴纳。
（其他相关资料：不考虑资本化利息对固定资产折旧的影响，对于购置的生产设备企业选择一次性在税前扣除。）
要求：根据上述资料，回答下列问题。

业务（3）应调整的应纳税所得额为（ ）万元。

A.15.10
B.25.10
C.14.90
D.24.90
答案：B
解析：
营业外支出的纳税调整额：会计利润=80+120.60-76.40=124.20（万元）；
捐赠支出扣除限额=124.20×12%=14.90（万元）；
纳税调增额=20-14.90+10+10=25.10（万元）。
甲公司2011年度财务报告批准报出日为2012年4月15曰。公司发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有()。

A:2012年1月5日因发生火灾，毁损上年购人的一批原材料
B:2012年2月1日，法院判决甲公司的诉讼案件败诉（为终审判决），需赔付200万元，甲公司在上年末已就该诉讼确认预计负债50万元
C:公司董事会于2012年2月5日提出了2011年每10股分配0.5元的现金股利的利润分配预案
D:2012年2月9日公司向银行借入年利率7%的10000万元长期借款
E:2012年3月5日因产品质量问题退回一批2011年12月销售的商品
答案：A,C,D
解析：
选项BE，属于日后调整事项。
2009年1月10日，李海和王健签订《关于成立国利税务师事务所普通合伙协议》,协议约定;事务所负责人由执行合伙事务的合伙人担任，李海为执行合伙事务的合伙人;各合伙人认缴的出资额、出资方式和出资比例为李海货币出资6万元，占60%，王健货币出资4万元，占40%，合计10万元;合伙人因故意或者重大过失给事务所造成损失的，经其他合伙人一致同意，合伙人会议可以决议将其除名;合伙人会议行使的职权包括制定和修改事务所业务标准、程序等;合伙人定期会议召开15日前，临时会议召开10日前，会议召集人应将会议日期、地点、会议期限、审议事项、联系人等事项书面通知全体合伙人;执行合伙人的职责包括召集和主持合伙人会议，主持事务所日常工作等。2009 年3月，工商行政管理局向事务所颁发合伙企业营业执照，合伙企业名称为“国利税务师事务所”，合伙事务执行人为李海。2009 年8月
18日，王健向李海书面提出:“由于合伙人之间没有诚意合作下去，现提出散伙。”李海未同意。2009年8月19日，事务所形成《关于所长外出期间事务所特别管理办法》，该《办法》对2009年8月31日至2009年11月30日李海在英国考察学习期间事务所印章管理、报告管理、财务及行政管理等事项作出了规定,具体内容包括公章由王健负责、财务专用章由陈鸽负责、负责人印章由吴翔负责、李海的注册会计师印章由李明负责，其他未提及的印章由原保管人负责，所有印章的使用均需做好记录，该《办法》由事务所成员李海、陈鸽、刘成、秦获和李明签字，王健未签字。李海于2009年9月3日出国考察学习，李海出国考察期间，王健于2009年9月15 日发电子邮件通知李海于2009年9月18 日到事务所的会议室召开合伙人临时会议，2009年9月18日王健召开合伙人临时会议，形成《会议纪要》，决定对李海予以除名处理。该会议纪要由王健一人签名。同日，王健将该《会议纪要》及除名通知书通过电子邮件发给李海。
李海于2009年11月27日回国，次日在事务所会议室召开临时合伙人会议，李海和王健参加会议，陈鸽、刘成、秦获和李明列席会议，陈鸽作会议记录。会议作出《关于撤销2009年9月18日王健擅自召开合伙人临时会议“会议纪要”及“除名通知书”的决议》,李海和列席人员在《会议纪要》上签字，王健未签字。11 月28日，李海通知全体员工将事务所搬迁至新址，但未通知王健，当日下午，王健到公安
局报警称:当日11点50分，王健到事务所，用钥匙打开环形锁进人办公室，发现办公室里面的一台惠普台式电脑、一台兄弟牌打印传真复印-体机、二个铁皮柜、一只保险箱没有了，铁皮箱和保险柜里面都是客户资料和事务所的文件材料。后来，王健打电话给事务所员工，才得知事务所已搬家。
2009年11月29日，王健持事务所原公章以事务所名义对李海提起民事诉讼，要求判令李海归还事务所有关印章、营业执照等事务所经营资料，并赔偿因私藏事务所文件给事务所造成的损失14万元。法院于2010年2月24日下达《民事裁定书》，裁定驳回王健的起诉。2010年2月1日，王健持事务所原公章以事务所名义又对李海提起民事诉讼，要求判令李海返还事务所各项服务费15万元。法院于2010年5月1日下达《民事裁定书》，裁定驳回王健的起诉。
上述两案诉讼期间，李海曾于2010年2月1日向王健寄出临时合伙人会议通知的邮件，内容为定于2010年2月24日召开临时合伙人会议，会议为期-一个小时，会议内容为审议将合伙人王健除名一事，该邮件于2010年2月12 日遭拒收退回。该案2010年2月23日庭审中，李海代理人问王健:“李海使用手机短信、邮件通知你于2010年2月24日参加临时合伙人会议，是否知晓?”王健回答:“李海已被除名，李海要求开会与我无关。”2010年2月24日,李海召开临时合伙人会议，王健未出席，会议通过决议将王健除名，出席会议的有李海和事务所员工刘成等人。2010年2月25日，李海向王健寄出会议决议邮件,该邮件于2010年2月27日遭拒收退回。
2010年7月11日王健再次起诉李海和事务所，要求法院判决:1、被告事务所制作的《关于所长外出期间事务所特别管理办法》无效; 2、 被告李海不再是事务所的合伙人。
下列关于事务所性质的说法中，正确的有( )。

A.根据二人的合伙协议内容，该事务所属于特殊普通合伙企业
B.根据该事务所经营业务，该事务所属于特殊普通合伙企业
C.该事务所属于有限合伙企业
D.该事务所属于普通合伙企业
E.该事务所是有限责任与无限连带责任相结合的合伙企业
答案：D
解析：
法律规定，特殊的普通合伙企业名称中应当标明“特殊普通合伙字样”。本题中的合伙企业名称为“国利税务师事务所”，无该字样，故为普通合伙企业。
根据耕地占用税的相关规定，人均耕地低于0.5亩的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的（　）。

A.10%
B.50%
C.30%
D.20%
答案：B
解析：
在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过规定确定的适用税额的50%。

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