2020年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2020-07-17)
发布时间:2020-07-17
2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第二十章 合并财务报表5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、2018年甲公司合并工作底稿中针对上述资料应当确认递延所得税资产的金额为()万元。【客观案例题】
A.62.5
B.30
C.37.5
D.45
正确答案:C
答案解析:2018年甲公司合并工作底稿中针对上述资料应当确认递延所得税资产的金额=(7-4.5)×60×25%=37.5(万元)2018年存货抵消处理如下:①未实现内部销售利润的抵消处理:借:营业收入 750 贷:营业成本 570 存货 180②存货跌价准备的抵消处理:借:存货—存货跌价准备 30 贷:资产减值损失 30③递延所得税资产的抵消处理:借:递延所得税资产 (180-30)×25%=37.5 贷:所得税费用 37.5
2、2019年末应确认的少数股东权益金额为()万元。【客观案例题】
A.3157
B.3277
C.3197
D.3237
正确答案:D
答案解析:2019年末乙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值=9900+100+1000-100/5×6/12-200=10790(万元),2019年末应确认的少数股东权益=10790×30%=3237(万元)。
3、甲公司2018年末有关固定资产内部交易应在合并财务报表调整的递延所得税资产是()万元。【客观案例题】
A.10.125
B.11.25
C.12.375
D.0
正确答案:A
答案解析:借:递延所得税资产 10.125 贷:所得税费用 [(45-4.5)×25%]10.125
4、2019年3月,母公司A以每件1万元的价格(不含增值税额)将其生产的商品100件销售给其全资子公司B作为存货。该产品每件成本为0.7万元。至2019年末上述存货已对外销售90件。所得税税率为25%,初始确认存货的账面价值与其计税基础相同。则母公司A编制2019年合并财务报表时,抵消的未实现内部销售利润是()万元。【单选题】
A.3
B.97
C.2.25
D.0.75
正确答案:A
答案解析:期末存货中包含的未实现内部销售损益=(1-0.7)×10=3(万元)
5、甲公司持有乙公司35%股权,持有丙公司60%股权,持有丁公司45%股权(通过协议可以行使其他股东10%的权利),其中丙公司持有戊公司40%股权,持有乙公司20%股权,则不应该纳入甲公司合并范围的有()。【单选题】
A.乙公司
B.丙公司
C.丁公司
D.戊公司
正确答案:D
答案解析:甲公司虽然对丙公司是控制的,但丙公司持有戊公司40%股权,不能控制戊公司,所以戊公司不应该纳入甲公司合并范围。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.坚持公平竞争
C.坚持依法涉税服务
D.坚持只保护委托人权益
E.坚持只有税务师才可以从事涉税服务
B、融资租赁业务的纳税义务发生时间为取得租金收入或索取租金收入凭据的当天
C、纳税人采用预收款方式提供建筑劳务的,纳税义务发生时间为收到预收款的当天
D、纳税人自建建筑物销售,建筑劳务的纳税义务发生时间为建筑劳务完成的当天
E、纳税人将自建的不动产无偿赠送给其他单位,纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天
B.职工因公外地就医费用
C.自办职工食堂经费补贴
D.离退休人员工资
E.职工疗养费用
B.842
C.1000
D.1170
借:长期应收款 1000
贷:主营业务收入 842
未实现融资收益 158
借:主营业务成本 800
贷:库存商品 800
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