2019年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2019-12-17)

发布时间：2019-12-17

2019年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十章 流动资产（二）5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、明华企业因该委托加工应支付的消费税为（ ）元。【客观案例题】

A.80000

B.17000

C.160000

D.13600

正确答案:A

答案解析:应交消费税=组成计税价格×消费税税率组成计税价格=（发出加工材料成本+加工费）/(1-消费税税率)
应支付的消费税=(620000+100000)/(1-10%)×10%=80000（元）

1、甲公司采用先进先出法核算存货的发出计价，2013年6月初库存商品M的账面余额为600万元，已提存货跌价准备60万元，本月购入M商品的入账成本为430万元，本月销售M商品结转成本500万元，期末结余存货的预计售价为520万元，预计销售税费为70万元，则当年末存货应计提的跌价准备为（ ）万元。【单选题】

A.75

B.71

C.80

D.70

正确答案:D

答案解析:①存货期末跌价准备的结余额=60-60×500÷600=10(万元)
②期末存货的可变现净值=520-70=450(万元)
③期末存货的账面余额=600+430-500=530（万元）
④期末存货应有的跌价准备余额=530-450 =80(万元)
⑤期末存货应补提的跌价准备=80-10=70（万元）

1、本月发出材料按先进先出法计价时，应计入在建工程的金额为（ ）元。【客观案例题】

A.15400

B.10010

C.10100

D.10780

正确答案:B

答案解析:先进先出法计算的发出材料的总成本=500×10+100×11+300×11+500×12=15400（元），因为在发出的材料中有65%用于在建工程，所以应计入在建工程的成本=15400×65%=10010(元)。

1、2019年1月31日，长城公司对甲、乙两种材料计提的存货跌价准备的余额合计为（ ）元。【客观案例题】

A.22484

B.30000

C.51000

D.52484

正确答案:D

答案解析:1月末甲材料的实际成本=105000+209560-200000×(1+1.47%)=111620（元），甲材料期末存货跌价准备余额=111620-89136 =22484（元）；1月份乙材料没有发生收、发业务，可变现净值和2013年12月31日的相比没有变化，所以存货跌价准备余额=150000-120000=30000(元)。甲、乙两种材料存货跌价准备的余额合计=22484+30000=52484（元）。

1、对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业应当计入营业外支出的是（ ）。【单选题】

A.由于自然灾害造成的存货毁损净损失

B.由于存货盘盈产生的净收益

C.由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失

D.由于管理不善造成的存货盘亏净损失

正确答案:A

答案解析:选项A，计入营业外支出；选项B应冲减管理费用；选项CD应计入管理费用。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
2019年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2019年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得额（ ）万元。

A.7
B.9
C.12
D.22
答案：B
解析：
补充养老保险：实际发生12万元，扣除限额=200×5%=10（万元），调增所得额2万元；
补充医疗保险：实际发生8万元，扣除限额=200×5%=10（万元），不需要调整。
职工福利费：实际发生35万元，扣除限额=200×14%=28（万元），需要调增所得额7万元；
职工教育经费：软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，实际发生4万元，职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），可以全额扣除；
工会经费：实际发生3.5万元，扣除限额=200×2%=4（万元），可以全额扣除。
综上分析，上述费用应调增所得额为9万元。
下列各项中，关于环境保护税的说法正确的有（　）。

A.实行统一的定额税和浮动定额税相结合的税额标准
B.环境保护税的征税环节是生产销售环节
C.应税污染物的具体适用税额由省级税务机关确定
D.对机动车排放废气暂免征收环境保护税
E.环境保护税收入全部归地方政府
答案：A,D,E
解析：
选项B，环境保护税的征税环节不是生产销售环节，也不是消费使用环节，而是直接向环境排放应税污染物的排放环节；选项C，应税污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
某电视机生产企业为增值税一般纳税人，2019年8月该企业外购电脑100台作为“十一”福利发放给生产工人，每台不含税价格为3000元，企业以银行存款支付了购买价款和增值税税款，取得了增值税专用发票；另外将自产的100台电视机也作为“十一”福利发放给生产工人，已知电视机每台生产成本为2000元，同类货物不含税市场价每台3500元。下列关于上述业务的账务处理中，正确的有（）。

A．购买电脑时，应作分录为：
借：库存商品　339000
　贷：银行存款　339000
B．购买电脑时，应作分录为：
借：库存商品　300000
应交税费——应交增值税（进项税额） 39000
　贷：银行存款　339000
C．实际发放电脑时，应作分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利　339000
　贷：主营业务收入　300000
　应交税费——应交增值税（销项税额）　39000
D．实际发放电脑时，应作分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利　339000
　贷：库存商品　339000
E．实际发放电视机时，应作分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利　395500
　贷：主营业务收入　350000
　应交税费——应交增值税（销项税额） 45500
借：主营业务成本　200000
　贷：库存商品　200000
答案：A,D,E
解析：
企业外购货物用于职工福利，进项税额不得抵扣，所以选项B错误；将外购货物用于职工福利，增值税和会计上都不作视同销售处理，所以选项C错误。
依据企业所得税的相关规定，房地产企业开发产品的成本计量与核算的方法是()。

A.标准成本法
C.制造成本法
B.实际成本法
D.作业成本法:
答案：C
解析：
房地产开发企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。

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