2021年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2021-10-17)

发布时间：2021-10-17

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十二章 流动负债5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、乙公司适用的增值税率为13%，2020年2月，以其生产成本10000元的液晶彩电和外购的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14000元，已开具了增值税专用发票；乙公司原购入电暖气200台的总价款100000元，增值税进项税额13000元，现此电暖气的公允价值为120000元。假定有200名职工，其中100名为生产工人，70名为生产车间员工，30名为管理人员。此非货币性福利在当月已全部发放，下列说法中错误的是（）。【单选题】

A.确认主营业务收入2920000元

B.确认生产成本1638500元

C.确认进项税额转出13000元

D.对当期应付职工薪酬的影响为0元

正确答案:A

答案解析:企业以外购商品发放给职工的，在借记应付职工薪酬的同时，应结转外购商品的成本，涉及增值税进项税额转出的，应进行相应处理，不应该确认收入，所以选项A不正确。本题分录如下：（1）借：生产成本（100×14000×1.13）1582000 制造费用（70×14000×1.13）1107400 管理费用（30×14000×1.13）474600 贷：应付职工薪酬-非货币性福利3164000借：应付职工薪酬-非货币性福利3164000 贷：主营业务收入 2800000 应交税费-应交增值税（销项税额）364000借：主营业务成本 2000000 贷：库存商品 2000000（2）借：生产成本 56500 制造费用 39550 管理费用 16950 贷：应付职工薪酬—非货币性福利113000借：应付职工薪酬—非货币性福利 113000 贷：库存商品 100000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 13000

2、甲公司2020年5月1日与丙公司签订销售合同。合同规定，甲公司向丙公司销售2000件B商品，每件B商品销售价格为1.5万元。甲公司已于当日收到货款，每件B商品销售成本为0.5万元。同时，甲公司于2020年9月30日按每件1.75万元的价格购回全部商品。甲公司开具增值税专用发票，商品未发出。甲公司和丙公司适用的增值税税率均为13%。则下列表述中，正确的有（）。【多选题】

A.甲公司应该确认主营业务收入3000万元

B.5月31日甲公司应确认其他应付款3000万元

C.5月31日甲公司应确认其他应付款100万元

D.9月30日甲公司购回商品时应借记“库存商品”3500万元

E.上述业务影响甲公司20年度营业利润的金额为500万元

正确答案:C、E

答案解析:①2020年5月1日借：银行存款 3390 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 390 其他应付款 3000借：发出商品 1000 贷：库存商品 1000②2020年5月31日借：财务费用 100[（1.75-1.5）×2000÷5] 贷：其他应付款 100③2020年9月30日借：财务费用 100[（1.75-1.5）×2000÷5] 贷：其他应付款 100借：其他应付款 3500（3000+100×5） 应交税费—应交增值税（进项税额） 455 贷：银行存款 3955（1.75×2000×1.13）借：库存商品 1000 贷：发出商品 1000

3、甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2019年12月委托乙加工厂（一般纳税人）加工应税消费品一批，计划收回后用于直接对外销售（售价不高于受托方计税基础）。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为13%，消费税税率为10%。则该委托加工物资应缴纳的消费税为（）元。【单选题】

A.2700

B.3000

C.3040

D.2400

正确答案:B

答案解析:委托加工物资应缴纳的消费税=（20000+7000）/（1-10%）×10%=3000（元）

4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×20年1月甲公司董事会决定将本公司外购的10套商品房低价出售给公司管理人员。所出售的商品房实际买价为每套30万元，公司向员工的出售价格为每套20万元，但要求相关员工购得房屋后需为公司服务10年。不考虑其他相关税费，甲公司在2×20年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。【单选题】

A.10

B.40

C.100

D.200

正确答案:A

答案解析:2×20年应计入管理费用的金额=（30-20）×10/10=10（万元）

5、2013年乙公司因该事项对损益的影响金额为（）元。【客观案例题】

A.175000

B.41000

C.28000

D.25000

正确答案:C

答案解析:2013年应支付的现金=35×50×100=175000（元）应确认的应付职工薪酬余额=0（元）应确认的当期损益=0+175000-147000=28000（元）借：公允价值变动损益 28000 贷：应付职工薪酬-股份支付 28000借：应付职工薪酬-股份支付 175000 贷：银行存款 175000

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
（2012年）某市高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2019年生产经营情况如下：
　　（1）当年销售高档化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。
　　（2）将自产高档化妆品销售给本单位职工，该批高档化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。
　　（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明增值税345.35万元。
　　（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。
　　（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。
　　（6）取得国债利息收入160万元。
　　（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。
　　（8）营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。
　　（其他相关资料：该企业高档化妆品适用的消费税税率为15%，增值税税率13%，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣；不考虑地方教育附加）
　　根据以上资料，回答以下问题：
2019年企业缴纳下列税费的表述中，正确的有（　）。

A.全年应缴纳增值税506.15万元
B.全年应缴纳消费税982.5万元
C.全年应缴纳城市维护建设税和教育费附加148.87万元
D.全年可直接在企业所得税前扣除的税费为1853.66万元
答案：A,B,C
解析：
应缴纳增值税＝6500×13%＋50×13%－345.35＝506.15（万元）
　　应缴纳消费税＝（6500＋50）×15%＝982.5（万元）
　　应缴纳城建税和教育费附加＝（982.5＋506.15）×（7%＋3%）＝148.87（万元）
　　税前可以扣除的税费＝982.5＋148.87＝1131.37（万元）
下列各项中，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有()。

A.企业支付给营销人员的年终奖
B.个体工商户业主的工资
C.企业支付给在本企业任职董事长的董事费
D.电视剧制作单位支付给本单位编剧的剧本使用费
E.企业支付给职工的过节费

答案：A,C,E
解析：
选项B,应计入个体工商户的生产、经营所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税;选项D,按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
根据行政许可法律制度的规定，行政机关委托实施行政许可，受委托主体（　）。

A.只能是行政机关
B.只能是行政机关或者符合条件的事业单位
C.只能是行政机关或者符合条件的社会团体
D.可以是行政机关、企事业单位、社会团体或者公民
答案：A
解析：
本题考核行政许可的实施主体。行政机关在其法定职权范围内，依照法律、法规、规章的规定，可以委托“其他行政机关”（只能是行政机关，不包括企事业单位、社会团体或者公民）实施行政许可。
下列行为中违反了《公司法》中规定的公司董事、高级管理人员的特定义务有（ ）。

A.将公司资金以其个人名义或者以其他个人名义开立账户存储
B.将公司资金借贷给他人
C.与本公司订立合同或者进行交易
D.擅自披露公司秘密
E.接受他人与公司交易的佣金归为己有
答案：A,D,E
解析：
本题考核公司董事、监事、高级管理人员。根据《公司法》规定，董事、高级管理人员不得有下列行为：（1）挪用公司资金；（2）将公司资金以其个人名义或者以其他个人名义开立账户存储；（3）违反公司章程的规定，未经股东会、股东大会或者董事会同意，将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保；（4）违反公司章程的规定或者未经股东会、股东大会同意，与本公司订立合同或者进行交易；（5）未经股东会或者股东大会同意，利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务；（6）接受他人与公司交易的佣金归为己有；（7）擅自披露公司秘密；（8）违反对公司忠实义务的其他行为。所以选项A、D、E正确。选项B缺少“违反公司章程的规定，未经股东会、股东大会或者董事会同意”的前提条件。所以选项B错误。选项C缺少“违反公司章程的规定或者未经股东会、股东大会同意”的前提条件。所以选项C错误。

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