2021年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2021-01-01)
发布时间:2021-01-01
2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第二十章 合并财务报表5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、甲公司2019年末有关固定资产内部交易应在合并财务报表调整的递延所得税资产是()万元。【客观案例题】
A.10.125
B.11.25
C.12.375
D.0
正确答案:A
答案解析:借:递延所得税资产 10.125 贷:所得税费用 [(45-4.5)×25%]10.125
2、甲公司与乙公司无关联方关系,甲公司2018年1月1日投资500万元购入乙公司100%股权,乙公司可辨认净资产公允价值为500万元,账面价值为400万元,其差额由一项采用直线法、按5年摊销的无形资产形成。2018年乙公司实现净利润100万元,2019年乙公司分配现金股利60万元,2019年乙公司又实现净利润120万元,乙公司按10%提取法定盈余公积。所有者权益其他项目不变,在2019年末甲公司编制合并报表时,长期股权投资按权益法调整后的余额为()万元。【单选题】
A.600
B.720
C.660
D.620
正确答案:D
答案解析:2019年末长期股权投资按权益法调整后的余额=500+100+120-60-(500-400)/5×2=620(万元)
3、甲公司为乙公司的母公司,甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%,适用的所得税税率均为25%。2019年6月30日,甲公司当期销售一台自产的设备给乙公司,其售价为400万元,该设备生产成本为200万元。乙公司取得后作为管理用固定资产使用,预计使用5年,预计净残值为0,按照直线法计提折旧。不考虑其他因素,则下列关于调整抵消分录的说法中正确的有()。【多选题】
A.2019年应调整合并报表中营业利润500万元
B.2019年应抵消固定资产金额200万元
C.2019年应确认递延所得税资产45万元
D.2020年应抵消固定资产金额140万元
E.2020年影响营业利润的金额为40万元
正确答案:C、D、E
答案解析:2019年应编制的调整抵消分录为:借:营业收入 400 贷:营业成本 200 固定资产—原值 200借:固定资产—累计折旧 20 贷:管理费用 20因此,2019年对营业利润的影响金额为200-20=180(万元)。借:递延所得税资产 (180×25%)45 贷:所得税费用 452020年应编制的调整抵消分录为:借:未分配利润—年初 200 贷:固定资产—原值 200借:固定资产—累计折旧 20 贷:未分配利润—年初 20借:递延所得税资产 45 贷:未分配利润—年初 45借:固定资产—累计折旧 40 贷:管理费用 40借:所得税费用 10 贷:递延所得税资产 10
4、2019年末权益法调整后的长期股权投资的金额为()万元。【客观案例题】
A.8553
B.8640
C.8616
D.8696
正确答案:A
答案解析:2019年乙公司调整后的净利润=1000-100/5×6/12=990(万元),2019年末权益法调整后的长期股权投资的金额=8000+990×70%-200×70%=8553(万元)。提示:甲公司向乙公司销售商品属于顺流交易,权益法下调整净利润时不考虑该项交易形成的未实现内部销售利润。
5、甲公司针对该项合并应确认的商誉金额为()万元。【客观案例题】
A.80
B.1000
C.200
D.1920
正确答案:B
答案解析:甲公司针对该项合并应确认的商誉金额=8000-[9900+(900-800)]×70%=1000(万元)
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.8
C.9
D.10
(1)外购面粉一批,取得的增值税专用发票注明金额150000元,进项税额19500元;购进淀粉一批,取得的增值税专用发票注明金额60000元,进项税额10200元;向农户收购玉米,开具的农产品收购凭证上注明价款40000元。
(2)存货盘点时发现,上月购进的一批白糖短缺20%,该批白糖购进时取得的增值税专用发票注明金额100000元,支付运费3000元,已抵扣进项税额,经查,15%因管理不善丢失,5%系储存过程中发生的合理损耗。
(3)购进一辆仓库用叉车(设有固定装置的非运输车辆),取得的增值税专用发票注明金额75000元;购进一辆消费税应税小汽车自用,含税价240000元,并取得增值税专用发票,国家税务总局核定该类型小汽车的最低计税价格为200000元。
(4)从某模具厂购买生产用模具一批,该模具厂为增值税小规模纳税人,取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款26000元,税款780元。
(5)以外购的价值300000元的原材料委托某企业加工饼干,支付含税加工费120000元和含税辅料费40000元,并取得增值税专用发票。
(6)销售一批食品给某超市,取得不含税销售收入800000元,同时收取包装物押金50000元并单独记账核算,另收取优质费5000元。
(7)研制一种新型食品,为了进行市场推广和宣传,无偿赠送200件给消费者品尝,该食品无同类产品市场价,生产成本600元/件,成本利润率为10%。
(8)将一台自用的消费税应税小汽车出售给企业员工,作价120000元,该小汽车系2009年购进,购进时取得的增值税专用发票注明金额180000元。
(9)销售食品加工过程中产生的残次品给某养殖户,取得含税收入28000元。
(10)支付水电费并取得增值税专用发票,注明增值税额9900元。
根据上述资料,回答下列问题:
(根据2015年教材,该题目政策过时)该企业应作进项税转出( )元。
B.2583.87
C.3442.00
D.3681.50
【根据新政策解答】2014年12月1日起,取消酒精消费税。
【知识点】 其他
B.财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更
C.核算方式发生变化企业应向主管税务机关申请变更
D.法定代表人发生变化企业应向工商登记部门申请变更
E.生产经营地发生变化企业应向工商登记部门申请变更
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