2020年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2020-01-22)

发布时间：2020-01-22

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十七章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、2018年度甲公司应确认的所得税费用为（）万元。【客观案例题】

A.1737.50

B.1750.00

C.1762.50

D.1787.50

正确答案:D

答案解析:2018年度甲公司应确认的所得税费用=（7050-50+150）×25%=1787.50（万元）

1、甲公司自2019年1月2日起自行研发一项新产品专利技术，2019年度在研究开发过程中发生研究费用100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元，2019年10月2日，该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，与税法处理一致。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。当年会计利润为5000万元，所得税税率为25%。假定没有其他纳税调整事项。甲公司2019年年末因上述业务正确的会计处理有（）。【多选题】

A.无形资产的计税基础为853.13万元

B.形成可抵扣暂时性差异365.63万元

C.不确认递延所得税资产

D.当期应交所得税为1191.41万元

E.无形资产的账面价值等于计税基础

正确答案:A、B、C、D

答案解析:2019年年末该无形资产的账面价值=500-500/10×3/12=487.5（万元）
计税基础=487.5×175%=853.13（万元）
可抵扣暂时性差异=853.13-487.5=365.63（万元）
不确认递延所得税资产。
应交所得税=（5000-300×75%-500/10×3/12×75%）×25%=1191.41（万元）
所得税费用=1191.41（万元）

1、甲公司2018年年初发现固定资产H少计提减值准备进行更正时，下列会计处理正确的是（）。【客观案例题】

A.增加递延所得税资产75万元

B.减少应交所得税75万元

C.减少期初未分配利润225万元

D.增加盈余公积22.5万元

正确答案:A

答案解析:2017年末应计提的固定资产减值准备=5700-950-4000=750（万元），故更正差错时应补提减值准备300万元，调整分录为：
借：以前年度损益调整-资产减值损失 300
贷：固定资产减值准备 300
借：递延所得税资产 75
贷：以前年度损益调整-所得税费用 75
借：盈余公积 22.5
利润分配-未分配利润 202.5
贷：以前年度损益调整 225
即调增递延所得税资产75万元，减少期初未分配利润202.5万元，减少盈余公积22.5万元。

1、A公司于2017年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2019年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2019年1月1日的公允价值为2100万元，2019年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25%，则下列说法正确的有（）。【多选题】

A.2019年初应确认递延所得税资产50万元

B.2019年初应确认递延所得税负债50万元

C.2019年末应确认递延所得税负债45万元

D.2019年末应转回递延所得税负债5万元

E.2019年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元

正确答案:B、D

答案解析:2019年初，投资性房地产的账面价值=2100（万元），计税基础=2000-2000/20=1900（万元），应确认的递延所得税负债=（2100-1900）×25%=50（万元）；2019年末，投资性房地产的账面价值=1980（万元），计税基础=2000-2000/20×2=1800（万元），递延所得税负债余额=（1980-1800）×25%=45（万元），2019年末应转回递延所得税负债5万元。

1、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础一致形成非暂时性差异的是（）。【单选题】

A.使用寿命不确定的无形资产

B.已计提减值准备的固定资产

C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

正确答案:D

答案解析:选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不认可，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是非暂时性差异。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某公司2019年8月开业，领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书，商标注册证书及土地使用权证书各一份；公司实收资本600万元，资本公积200万元；开业后与一家公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元的原材料；当年该公司可转让的非专利技术转让合同上注明金额100万元。2019年8月该公司应纳印花税（ ）元。

A.6775
B.4725
C.6975
D.6980
答案：B
解析：
印花税应税的权利许可证照有且只有5种：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证；税务登记证不是应税凭证。商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额，计算缴纳印花税。应纳印花税＝5×5＋（600＋200）×0.05％×50％×10000＋（420＋380）×0.03％×10000＋100×0.03％×10000＝4725（元）。
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最高不含税售价90元/条。
2020年8月发生如下业务：
（1）本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元；支付不含税运输费用3万元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税5.2万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。
【解析】业务（1）：准予抵扣的进项税=6.5+3×9%+5.2×（1-2%）=11.87（万元）。
（2）进口一批烟丝，关税完税价格为170.51万元；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生不含税运费12万元，取得合法增值税专用发票。
烟丝进口关税税率10%，消费税税率30%。
【解析】业务（2）：
关税=170.51×10%=17.05（万元）
进口时缴纳的增值税=（170.51+17.05）÷（1-30%）×13%=34.83（万元）
进口时缴纳的消费税=（170.51+17.05）÷（1-30%）×30%=80.38（万元）
当月进口环节缴纳税金合计=17.05+34.83+80.38=132.26（万元）
境内发生的运费可以抵扣进项税=12×9%=1.08（万元）。
（3）从烟农手中购进一批烟叶，收购价、实际价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。
【解析】业务（3）：
可以抵扣的进项税=13.2×10%+2×13%=1.58（万元）
乙企业代收代缴的消费税=（13.2×90%+2）/（1-30%）×30%=5.95（万元）。
（4）生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。
【解析】业务（4）：纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收款日期的当天。
增值税销项税=400×13%+100×50%×13%=58.5（万元）
应纳消费税=400×56%+100×50%×56%+（200+50×50%）×150÷10000=255.38（万元）。
（5）月末盘点时发现，上月外购烟丝发生非正常损失，成本8.6万元，其中包括运费成本1.6万元。
【解析】业务（5）：进项税转出金额=（8.6-1.6）×13%+1.6×9%=1.05（万元）。
（6）用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。
雪茄烟成本利润率为5%，消费税税率36%。
【解析】业务（6）：将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。
增值税销项税=18×（1+5%）÷（1-36%）×30%×13%=1.15（万元）
应纳消费税=18×（1+5%）÷（1-36%）×30%×36%=3.19（万元）。
其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。
【解析】本月准予扣除的烟丝买价=35+50+（170.51+17.05）÷（1-30%）+（13.2×90%+2）÷（1-30%）-（8.6-1.6）-20=345.77（万元）
本月准予抵扣的消费税=345.77×30%=103.73（万元）。
乙企业应代收代缴消费税（ ）万元。

A.5.95
B.7.31
C.7.58
D.8.55
答案：A
解析：
乙企业代收代缴的消费税=（13.2×90%+2）/（1-30%）×30%=5.95（万元）。
从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应（　）

A.按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计数填报
B.按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报
C.按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报
D.按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报
答案：A
解析：
从事房地产开发的纳税人与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加，不包括印花税；注意营改增前包括营业税，营改增后不包括增值税
根据公司法律制度的规定，对股东因下列理由提起解散公司的诉讼，人民法院依法不予受理的有（　）。

A.股东利润分配请求权受到损害
B.公司持续2年以上无法召开股东会或者股东大会，经营管理发生严重困难且符合《公司法》相关规定
C.公司财产不足以偿还全部债务
D.公司被市场监督管理机关吊销《企业法人营业执照》后，未依法成立清算组进行清算
E.公司董事之间长期冲突，且无法通过股东会解决，公司经营管理发生严重困难
答案：A,C,D
解析：
本题考核解散公司诉讼。（1）股东以知情权、利润分配请求权等权益受到损害、或者公司亏损、财产不足以偿还全部债务，以公司被吊销企业法人营业执照未经行清算等为由，提起解散公司诉讼的，人民法院不予受理；所以选项A、C、D正确。（2）选项B、E属于人民法院应当受理的情形。

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