2020年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2020-10-23)

发布时间：2020-10-23

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十九章 财务报告5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、对企业与关联方发生的关联交易，应在当期会计报表附注中作为交易要素的内容披露的有（）。【多选题】

A.关联方关系的性质

B.交易的类型

C.定价政策

D.交易的金额

E.未结算应收项目的坏账准备的金额

正确答案:C、D、E

答案解析:企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。选项AB不属于交易要素的范畴。

2、A公司2019年发生的有关交易或事项如下：（1）接受其他企业的现金捐赠100万元；（2）购入一项生产经营用固定资产，支付价款250万元，当期计提累计折旧50万元；（3）以120万元的价格处置一项长期股权投资，确认投资收益35万元；（4）平价发行债券收到现金500万元，年末计提利息费用25万元；（5）对外出租一项无形资产，取得年租金收入50万元；（6）年末确认交易性金融资产公允价值变动收益10万元。则关于A公司现金流量的说法不正确的是（）。【单选题】

A.经营活动产生的现金流入为50万元

B.投资活动产生的现金流出为250万元

C.筹资活动产生的现金流入为500万元

D.投资活动产生的现金流入为120万元

正确答案:A

答案解析:选项A，经营活动产生的现金流入=100（1）+50（5）=150（万元）。

3、下列各项中，影响企业利润表中营业利润项目的有（）。【多选题】

A.财务费用

B.所得税费用

C.营业外支出

D.投资收益

E.公允价值变动收益

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B，影响净利润；选项C，影响利润总额，但是不影响营业利润。

4、某公司2019年“固定资产”科目的年初余额为100万元，“固定资产减值准备”科目的年初余额为10万元，该项固定资产累计计提的折旧为30万元。2019年12月1日购入一台固定资产，价值为50万元。2019年计提折旧10万元，年末补提固定资产减值准备5万元。则该公司2019年末资产负债表中“固定资产”项目的期末数为（）万元。【单选题】

A.95

B.50

C.45

D.110

正确答案:A

答案解析:资产负债表中“固定资产”项目的金额-固定资产账面价值=100-10-30+50-10-5=95（万元）

5、某公司对外转让一项专利权，取得的收入为500000元，专利权的账面价值为160000元，转让时以现金支付转让费50000元，支付税金25000元，此项业务在现金流量表中（）。【单选题】

A.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”两个项目中分别填列500000元和75000元

B.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”两个项目中分别填列500000元和75000元

C.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列425000元

D.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列500000元

正确答案:C

答案解析:“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金（包括因资产毁损收到的保险赔偿款），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。所以本题应反映在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中，金额=500000-（50000+25000）=425000（元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
在民法理论上，债的类型有（　）。

A.相邻关系之债
B.合同之债
C.侵权行为之债
D.缔约过失之债
E.不当得利之债
答案：B,C,D,E
解析：
本题考核债的类型。债的发生原因是指引起债产生的法律事实。它包括：合同、缔约过失、单方允诺、侵权行为、无因管理、不当得利。
黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下:
1.其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按l元的折扣兑现。2016年度。客户购买了50000元的商品、其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授子的积分累计有 4500个被兑现。至年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元;2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑现，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。

2.2018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，台同约定:销售价款500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为4沁万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款.甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的l%a
3.2018年11月l日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为380万元，其中:乙产品的单独售价为80万元，丙产品的单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元;丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月l日完成，预计可能发生的总成本为200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度.至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。
4.2018年12月21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品100件，销售价格800元/件，华山公司可以在180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为600元/件，预计会有5%的丁产品被退回。
假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响.
根据上述资料，回答下列问题:
针对事项3，黄河公司2018年12月31日根据丙产品履约进度，下列会计处理正确的有( )。

A.借:合同结算2280000

贷:主营业务收入2280000

B.借:主营业务成本1500000

贷:合同负债1500000

C.借:主营业务成本1500000

贷:合同厦约成本1500000

D.借:合同结算2850000

贷:主营业务收入2850000
答案：A,C
解析：
相关会计分录:
借:合同结算2280000
贷:主营业务收入2280000
借:主营业务成本1500000
贷:合同履约成本1500000
某市一家冰箱生产企业，2018 年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收人270万元，投资收益320万元，营业外收人850万元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，营业税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，财务费用210万元，营业外支出360万元，该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的注册税务师对其2018年度自行计算的企业所得税进行审核，发现相关问题如下:
(1) 4月20日，购入符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明价款90万元、增值税进项税额15.3万元，当月投入使用，该设备按税法规定最低折旧年限为10年，残值率为6% ( 该企业按5年计提折旧，残值率为6%，已计入当年的成本、费用中)。
(2)销售费用中包含了当年发生的广告宣传费用 1150万元，上年度超过扣除限额结转的广告费30
万元;管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，新产品研发费用120万元。
(3)投资收益中包含了向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元;从持股10%的被投资企业撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资成本120万元，撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。
(4)营业外支出中包含了通过市人民政府对灾区的捐赠60万元以及直接向环保建设组织的捐赠15万元。
根据上述资料，回答下列问题:
该企业支出的广告宣传费、业务招待费，应调增应纳税所得额( ) 万元。

A.11.5
B.41.05
C.43.5
D.22.55
答案：D
解析：
该企业当年的销售(营业)收人=7520+270=7790(万元)。广告费扣除限额=7790 x 15%=1168.5(万元) >1150万元，当年发生的1150万元可以扣除;结转上年的广告费30万元，可在本年扣除的为1168.5-1150=18.5 (万元)，应调减应纳税所得额18.5万元;业务招待费扣除限额1=7790x 5%o=38.95 (万元)，扣除限额2=80x 60%=48 (万元)，则可以扣除的业务招待费为38.95万元，应调增应纳税所得额=80- 38.95=41.05 (万元)。共计应调增应纳税所得额= :41.05 -18.5=22.55 (万元)。
乙公司拥有一项账面原价为90万元、已使用2年、累计已摊销32万元、累计已确认减值损失16万元的专利权。现乙公司将其对外转让，取得转让价款74.2万元(含税金额)，适用增值税税率为6%，不考虑其他相关税费，则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加( ) 万元。

A.-7.5
B.24.5
C.23.5
D.28.0
答案：D
解析：
乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加的金额=74.2/( 1+6%)-(90- 32-16)=28(万元)。

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