2020年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2020-03-23)
发布时间:2020-03-23
2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第九章 流动资产(一)5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、甲企业属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。企业销售产品每件不含税价100元,若客户购买100件(含100件)以上可得到每件10元的商业折扣。某客户2018年9月10日购买该企业产品200件,按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。甲企业于9月26日收到该笔款项。则下列甲企业相关会计处理中正确的是( )(假定计算现金折扣时考虑增值税)。【单选题】
A.在收款项时实际收到的金额为23166元
B.在收款项时实际收到的金额为20671.2元
C.初始应确认应收账款的金额为18000元
D.初始应确认的收入金额为20000元
正确答案:B
答案解析:甲企业初始确认的收入金额= 200 ×(100-10)=18000(元);初始确认的应收账款金额=200×(100-10)×(1+16%)=20880(元);在收款项时实际收到的金额= 20880×(1-1%)=20671.2(元)。
2、企业购入A股票10万股,划分为交易性金融资产,支付的价款为103万元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元,另支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。【单选题】
A.100
B.102
C.98
D.105
正确答案:A
答案解析:计入交易性金融资产的金额=103-3 =100(万元)
3、企业借入外币借款时,发生的汇兑损益可能计入的科目有( )。【多选题】
A.财务费用
B.短期借款
C.长期待摊费用
D.在建工程
E.管理费用
正确答案:A、D、E
答案解析:借款产生的汇兑损益符合资本化条件的,计入在建工程;不符合资本化条件的,计入财务费用。如果属于筹建期间,不符合资本化条件的计入管理费用。
4、下列各项中属于应收账款核算范围的是( )。【单选题】
A.应收债务人的利息
B.具有融资性质的分期销售商品
C.租入包装物保证金
D.提供劳务的应收款项
正确答案:D
答案解析:选项A不是因销售商品或提供劳务等经营活动而产生的应收款项,不应列入应收账款;应收账款是指流动资产性质的债权,而选项B属于长期应收款,所以不应列入应收账款;应收账款是企业应收客户的款项,不包括企业付出的各类存出保证金,所以选项C不应列入应收账款。
5、下列关于金融资产的说法中,错误的是( )。【单选题】
A.金融资产包含从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利
B.金融资产包含持有的其他单位的权益工具
C.在初始确认时,不能够消除或显著减少会计错配,企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.在初始确认时,企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
正确答案:C
答案解析:在初始确认时,如果能够消除或显著减少会计错配,企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.如果其他合伙人同意,丁可以取得有限合伙人资格
C.如果合伙协议中约定合伙人必须是完全民事行为能力人,那么丁不能成为有限合伙人
D.应当等到丁成年后由本人作出是否愿意成为合伙人的意思表示
E.如果全体合伙人未能一致同意丁取得有限合伙人资格,合伙企业应当向丁退还甲在合伙企业中的财产份额
<2>、在交付电脑后,出现( )等情况,柴某可主张撤销该赠与。
B.赵某无故殴打柴某的好友高某致其重伤
C.柴某因失业导致经济状况恶化,缺衣少食
D.赵某未履行赠与合同中“辅导柴某功课”的约定
E.柴某享有任意撤销权,可随时撤销赠与
B.由丙公司承担赔偿责任
C.先由丙公司承担赔偿责任,不足部分由乙公司承担
D.由乙公司和丙公司承担连带赔偿责任
(1)2018年11月1日甲公司向乙公司销售产品100件,每件不含税价格3万元,每件成本2万元,当日发出该产品并收到货款。根据协议约定,乙公司可以在3个月内退回该产品。甲公司根据经验估计退货率为2%。2018年度尚未发生退货,12月31日,甲公司对退货率重新评估,预计退货率不变。2019年1月31日,甲公司收到乙公司实际退货为3件,退货款项已经支付。
(2)2019年2月3日,甲公司发现2017年没有对一项实际发生减值的管理用固定资产计提减值。至2017年12月31日,该固定资产的账面价值为2400万元,预计可收回金额为2200万元,预计剩余可使用年限为10年,无残值,直线法计提折旧(与税法上的处理相同)。
(3)2018年11月14日,丙公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反合同所造成的丙公司损失400万元。甲公司依据谨慎性要求确认了300万元的预计负债。日后期间,诉讼案情进一步明了,甲公司所聘专业律师预计赔偿金额在210~230万元之间、且此期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。
(4)2019年3月5日,甲公司发现2018年取得的一项其他权益工具投资,当年末公允价值增加120万元,财务人员将其计入了公允价值变动损益。
假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项。甲公司当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回;年末按净利润的10%提取盈余公积。
根据上述资料,回答下列问题。
<6>、2018年甲公司应交企业所得税( )万元。
B.1344.75
C.1394.75
D.1364.75
分析:
调整后的利润总额为5379万元:
事项①:调整后无税会差异;
事项②:调整后,2017年年末新增可抵扣暂时性差异200万元,2018年年末转回可抵扣暂时性差异20万元;
事项③:调整后,2018年新增可抵扣暂时性差异额=(210+230)/2=220(万元);
事项④:调整后,2018年新增应纳税暂时性差异120万元【对应其他综合收益】。
另一种思路:
应交所得税=[5400-(3-2)(事项①)+300(事项③)-120(事项④)]×25%=1394.75(万元)
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