2020年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2020-02-13)

发布时间：2020-02-13

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十八章 会计调整5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、针对资料二发生的事项，对甲公司2018年度利润表相关项目的调整不正确的是（）。【客观案例题】

A.调减营业收入项目1000万元

B.调减资产减值损失项目58万元

C.调增营业外支出项目100万元

D.调减所得税费用项目50万元

正确答案:D

答案解析:资料二事项二的会计处理：
借：以前年度损益调整-营业外支出 100
贷：预计负债 100
借：递延所得税资产 （100×25%）25
贷：以前年度损益调整-所得税费用 25
借：利润分配一未分配利润 75
贷：以前年度损益调整 （100-25） 75
借：盈余公积 7.5
贷：利润分配—未分配利润 （75×10%）7.5
通过上述分录可知：对2013年度利润表项目的调整为调减营业收入1000万元；调减营业成本800万元；调减资产减值损失58万元；调增营业外支出100万元；调减所得税费用60.37万元；调减净利润181.13万元。

2、企业当年发生的下列会计事项中，不需要调整年初未分配利润的有（）。【多选题】

A.长期股权投资的核算由成本法改为权益法

B.因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算

C.将坏账准备的计提比例由上期的10%提高至15%

D.将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法

E.将无形资产的剩余摊销期限由8年改为5年

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项A，需要进行追溯调整，会影响年初未分配利润；选项B，属于新的事项，不需要调整年初未分配利润；选项CE，属于会计估计变更，采用未来适用法处理，不调整年初未分配利润；选项D，属于会计政策变更，但不需要追溯调整。

3、假设长城公司原编制的2018年度利润表中“利润总额”为2660万元，则长城公司在对2019年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后，应调整原已编制的2018年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目的增加金额为（）万元。【客观案例题】

A.51.35

B.62.75

C.63.31

D.53.47

正确答案:B

答案解析:对未分配利润的影响=（-250+200+14.63-3.66+12.5-20+8.75+60+30-20+45-15+10+5-7.5）×（1-10%）=62.75（万元）

4、长城公司在对2019年1月1日至4月20日发生的日后调整事项进行会计处理后，应调整原已编制的2018年12月31日资产负债表中的“负债合计”项目的减少金额为（）万元。【客观案例题】

A.70.00

B.76.25

C.75.85

D.77.37

正确答案:B

答案解析:本题会计处理：
事项（2）、（3）、（4）和（5）属于调整事项。
①事项（2）的账务处理如下：
借：以前年度损益调整-营业收入 250
应交税费-应交增值税（销项税额） 40
贷：应收账款 290
借：库存商品 200
贷：以前年度损益调整-营业成本 200
借：坏账准备 （290×5%）14.5
贷：以前年度损益调整-资产减值损失 14.5
借：应交税费-应交所得税 [（250-200）×25%]12.5
贷：以前年度损益调整-所得税费用 12.5
借：以前年度损益调整-所得税费用 3.66
贷：递延所得税资产 3.66
②事项（3）的账务处理如下：
借：以前年度损益调整-营业外支出 20
贷：研发支出-资本化支出 20
借：应交税费-应交所得税 （20×175%×25%）8.75
贷：以前年度损益调整-所得税费用 8.75
③事项（4）的账务处理如下：
补确认2016年的投资收益：
借：长期股权投资-乙公司（损益调整） 60
贷：以前年度损益调整-投资收益 60
补确认2017年的投资收益：
借：长期股权投资-乙公司（损益调整） 30
贷：以前年度损益调整-投资收益 30
对分配现金股利的事项进行调整：
借：以前年度损益调整-投资收益 20
贷：长期股权投资-乙公司（损益调整） 20
补确认2018年的投资收益：
借：长期股权投资-乙公司（损益调整） 45
贷：以前年度损益调整-投资收益 45
对分配现金股利的事项进行调整：
借：以前年度损益调整-投资收益 15
贷：长期股权投资-乙公司（损益调整） 15
注：事项（4）属于与资产负债表日后事项有关的差错，不属于会计政策变更。
④事项（5）的账务处理如下：
借：预计负债 30
贷：其他应付款 20
以前年度损益调整-营业外支出 10
借：应交税费-应交所得税 （20×25%）5
贷：以前年度损益调整-所得税费用 5
借：以前年度损益调整-所得税费用 7.5
贷：递延所得税资产 （30×25%）7.5
借：其他应付款 20
贷：银行存款 20
⑤借：以前年度损益调整 68.47
贷：利润分配-未分配利润 68.47
借：利润分配-未分配利润 6.85
贷：盈余公积 6.85
负债的影响额=-40-12.5-8.75-30+20-5=-76.25（万元）

5、甲公司2019年末资产负债表中“未分配利润”项目的年初数为（）万元。【客观案例题】

A.1205.925

B.1277.875

C.1311.725

D.1586.525

正确答案:B

答案解析:2019年资产负债表中“未分配利润”项目的年初数=36.145+（1699.6-424.9）×（1-10%）+94.5=1277.875（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列进口货物中，免征进口关税的是（ ）。

A.外国政府无偿赠送的物资
B.具有一定商业价值的货样
C.运往境外修理的货物复运进境
D.关税税额为人民币80元的一票货物
答案：A
解析：
选项B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项C，运往境外修理的货物复运进境，以境外修理费、料件费为基础审查确定完税价格；选项D，关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。
小魏和小张在婚前共同出资购买一套两居室的住房，双方各出资50%，待一年后房屋装修好即结婚，婚后1年双方感情破裂，决定和平分手，经过协商该房屋所有权由小魏取得，小魏给予小张80万元的补偿。这种分割方式属于（　　）。

A.实物分割
B.变价分割
C.作价分割
D.法定分割
答案：C
解析：
选项A：实物分割适用于可分物的分割；（2）选项B：变价分割适用于共有物不能分割或分割有损其价值并且各共有人都不愿意取得共有物的情形；（3）选项C：作价分割适用于不可分之共有物归属于共有人中的一人或数人的情形；（4）选项D：属于协商分割而非法定分割。
下列各项业务中，不属于增值税征收范围的有（ ）。

A.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人
B.被保险人获得的保险赔付
C.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金
D.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务
E.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的
答案：A,B,C,D
解析：
根据刑事法律制度的规定，下列各项中，构成自首的是（　　）。

A.犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的
B.犯罪嫌疑人自动投案并如实供述自己的罪行后又翻供，但在一审判决前又能如实供述的
C.共同犯罪案件中的从犯，如实供述自己的罪行
D.共同犯罪案件中的主犯，如实供述自己的罪行
答案：B
解析：
（1）选项A：犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首；（2）选项B：犯罪嫌疑人自动投案并如实供述自己的罪行后又翻供的，不能认定为自首，但在一审判决前又能如实供述的，应当认定为自首；（3）选项CD：共同犯罪案件中的犯罪嫌疑人，除如实供述自己的罪行，还应当供述所知的同案犯，主犯应当供述所知其他同案的共同犯罪事实，才能认定为自首。

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